23.2. СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВИДЫ НАЛОГОВ

Сущность, функции и виды налогов, принципы налогообложения

23.2. СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВИДЫ НАЛОГОВ

В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

Налоги – один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти.

Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать средством образования различного рода фондов.

Налог не перестает быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходимость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.

Рассматривая современную систему налогообложения, можно сделать вывод о том, что на данном этапе налоги выполняют следующие основные функции: фискальную, распределительную (социальную), контрольную, поощрительную, регулирующую.

1.

Фискальная функция является основной функцией налогообложения, посредством которой реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ.

Все остальные функции налогообложения можно назвать производными по отношении к этой. Во всяком случае, наряду с чисто фискальными целями налоги могут преследовать и другие цели, например экономические или социальные. То есть финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

2. Распределительная (социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Как отмечает профессор Л.Ходов, через налогообложение достигается “поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними”.

Иными словами происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории плательщиков.

3. Контрольная функция налогов. Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами.

Благодаря денежной оценке сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

Кроме того, через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику3.

4. Поощрительная функция налогов.

Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам Великой Отечественной войны, Героев СССР и России и т.д.

)4. Однако данная функция представляет собой простое приспособление налоговых механизмов в целях реализации социальной политики государства и является скорее сопутствующей, чем ведущей.

5. Регулирующая функция налогов. Уже в Римской империи налоги выполняли не только фискальное назначение – в некоторых случаях им придавалось и функции управления социальными процессами. Однако, вопрос о месте и значении налогов, как регулятора тех или иных общественных отношений, до сих пор не имеет единодушной оценки.

Принципы налогообложения

– Справедливости – Все субъекты должны ставиться в равные усло­вия.

– разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы.

В период обострения кризисной ситуации в экономике лучше иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем один – два вида поступлений с высокими ставками изъятия;

– универсализация налогообложения, обеспечивающая, во – первых, одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствен­ной деятельности, не зависящие от видов собственности, организационно – правовых форм хозяйствования и так далее, а, во – вторых, одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника полу­ченного дохода, сферы хозяйственной деятельности, отрасли экономики;

– однократность обложения, состоящая в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за опреде- ленный законом период;

– научный подход к определению конкретной величины ставки налога, состоящей в обосновании той доли изъятия, которая позволит субъекту налога иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие. Научный подход исключает как механический перенос на нашу страну ставок нало­гообложения, используемых в других странах, так и сугубо фискальный подход к их установлению

– дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов, которая тем не менее не должна превращаться ни в запретитель­ную прогрессию, ни в индивидуализацию ставок, противоречащую основам рыночного хозяйствования;

– стабильность ( устойчивость ) ставок налогообложения, действую­щих в течении довольно длительного периода и простота исчисления пла­тежа;

– использование системы налоговых льгот, реально стимулирующих процессы инвестирования средств в предпринимательскую деятельность и одновременно реализующих принцип социальной справедливости, в том чис­ле гарантируемый гражданам прожиточный минимум. Льготы не должны уста­навливаться для конкретных плательщиков, они едины для всех;

– четкое разделение налогов по уровням государственного управле­ния: федеральные ( центральные ), республиканские ( включая налоги краев, областей, автономных образований ) и местные.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: https://studopedia.ru/6_98401_sushchnost-funktsii-i-vidi-nalogov-printsipi-nalogooblozheniya.html

21.3 Налоги, их виды. Принципы налогообложения

23.2. СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВИДЫ НАЛОГОВ

Налоги – это обязательные, безвозмездныеплатежи государству физических июридических лиц.

Необходимость налоговых сборов возникает,как только появляется государство,поскольку для осуществления своихфункций оно должно иметь определенныйдоход. Чем больше функций возложено нагосударство, тем больше оно вынужденособирать налогов.

Социально-экономическая сущностьналогов проявляется через их функции.Важнейшими функциями налогов являются:

· фискальная – обеспечениефинансирования государственных расходов;

· регулирующая – предполагаетгосударственное регулирование экономики,перераспределение в этих целях финансовыхпотоков;

· социальная – поддержаниесоциального равновесия путем изменениясоотношения между доходами отдельныхсоциальных групп с целью сглаживаниянеравенства между ними.

Все налоги содержат следующие элементы:объект налога (имущество или доход,подлежащие обложению); субъект налога(налогоплательщик, т.е.

физическое илиюридическое лицо); источник налога(доход, из которого выплачивается налог);единица обложения (единица измеренияобъекта в денежном выражении); ставканалога (величина налога с единицы объектав %); налоговая льгота (полное или частичноеосвобождение плательщика от налога);налоговый оклад (сумма налога, уплачиваемаясубъектом с одного объекта. Определяетсяв соответствии с налоговой ставкой ипредоставленными льготами).

Налоги делятся на две группы: прямые икосвенные.

Прямыми налогами облагаются доходы илиимущество субъектов экономики, которыезависят от эффективности функционированияэтих субъектов в настоящее время.

Косвенные налоги всегда включаются вцену товара, и таким образом основнаятяжесть косвенного налогообложения,как правило, переносится на потребителейв зависимости от степени эластичностиспроса на товары и услуги, облагаемыеэтими налогами.

К прямым налогам относятся налог наприбыль, подоходный налог, налог наимущество, налог на сделки с ценнымибумагами и др.

В косвенные налоги входят: налог надобавленную стоимость, акцизы, налог спродаж (или с оборота), таможенные пошлиныи т.п..

Различаются следующие виды налоговыхставок: прогрессивные, пропорциональные,регрессивные и твердые.

Прогрессивные налоговые ставки – этоставки, размер которых увеличиваетсяпри увеличении налогооблагаемой базы.

Пропорциональные налоговые ставки –не зависят от размера налогооблагаемойбазы.

Регрессивные – с увеличениемналогооблагаемой базы ставки уменьшаются.

Твердые ставки устанавливаются вабсолютной сумме на единицу обложениянезависимо от размера дохода.

Используя разные виды налогов и методыих расчета, государство формируетналоговую систему, опираясь при этомна определенные принципы. Основныепринципы построения налоговой системы,названные «максимами обложения», былипредложены еще А. Смитом в «Исследованиио природе и причинах богатства народов»:

· Подданные государства должныпо возможности соответственно своейспособности и силам участвовать всодержании правительства, т.е.соответственно доходу, какими онипользуются под покровительством изащитой государства.

· Налог, который обязываетсяуплачивать каждое отдельное лицо, долженбыть точно определен, а не произволен.Срок уплаты, способ платежа, суммаплатежа – все это должно быть ясно иопределенно для плательщика и длявсякого другого лица.

· Каждый налог должен взиматьсяв то время и тем способом, когда и какплательщику должно быть удобнее всегоплатить его.

· Каждый налог должен быть такзадуман и разработан, чтобы он брал иудерживал из карманов народов возможно меньше сверх того, что он приноситгосударственному казначейству.

В настоящее время с учетом изменившихсяусловий принципы построения налоговойсистемы дополнены другими учеными (М.Фридмен, А. Вагнер и др.)

В современной смешанной экономикепринципы построения налоговой системыконкретной страны определяются налоговымкодексом или другим аналогичнымдокументом.

Зависимость собираемой государствоммассы налогов от суммарной налоговойставки отражается в кривой Лаффера:

До определенного уровня повышенияналоговая ставка способствует увеличениюпоступлений в государственный бюджет.После этого дальнейшее повышениеналоговой ставки приводит к уменьшениюналоговой массы по двум причинам.

Первая– повышение налоговых ставок напроизводителей в качестве неценовогофактора воздействует на сдвиг кривойсовокупного предложения влево, врезультате уменьшается налогооблагаемаябаза и, следовательно, поступления вгосударственный бюджет; вторая –экономические субъекты стремятсяуклониться от налогообложения, уходя«в тень».

В результате и при низкой налоговойставке N1, и при чрезмерно высокой N2государство получает одинаковую суммуденежных средств в государственныйбюджет (см. рис. 5.1).

При этом ставка N1намного выгоднее как с точки зренияфирмы, домашних хозяйств, так и с точкизрения государства.

Это связано с тем,что относительно низкие налоговыеставки стимулируют увеличение реальныхобъемов производства и реальных доходов,а также позволяют государству уменьшитьрасходы на социальные программы.

В экономически развитых странахиспользуются два разных подхода кформированию налоговой системы.

Первый. В странах с либеральной рыночнойэкономикой (США, Великобритания) налоговаяставка, как правило, устанавливаетсяниже уровня, позволяющего максимизироватьпоступление налогов в государственныйбюджет. Но государство ограничиваетвыделение средств на социальныепрограммы.

Второй. В странах социально-ориентированнойрыночной экономики суммарная налоговаяставка более высокая (50-60%) (Германия,Швеция) и через бюджет перераспределяетсябольшая доля созданного продукта идохода с целью снижения дифференциациидоходов.

В России при выборе основного направленияпереходной экономики была выбранаориентация на социальное рыночноехозяйство, что было обусловленоэкономическими, политическими иидеологическими причинами, т.е.

государство, хотя и сократило объемсредств на социальные программы, но неотказалось от их выполнения в условияхэкономического спада.

Это привело кнеобходимости не снижения, а повышенияналогов, что, в свою очередь, привело кдальнейшему спаду.

К 1995 г. проявилась необходимостьпроведения налоговой реформы. Всепредложения по реформированию налоговойсистемы можно разделить на три группы:

1. Снижение ставки всех налогов. Однакоэто направление на практике осуществитьстало невозможно. За период реформгосударственный внешний долг вырос внесколько раз, причем основная суммакредитов была получена не от государств,а от международных экономическихорганизаций.

Если отдельные государствасогласно нормам международного праване имеют права вмешиваться во внутренниедела другой страны, то международныеорганизации при предоставлении кредитовставят определенные условия.

Одним изтаких условий было согласование с нимиразмера косвенных налогов.

2. Снизить налоги на производителей, неувеличивая тяжесть налога на потребителя.

Экономисты, выдвигающие эти предложения,исходили из того, что за первые 3-5 летуровень жизни снизится, а дефицит бюджетавозрастет.

Но снижение налогов напроизводителей обеспечит стабилизациюи экономический рост, что в конечномсчете будет способствовать повышениюреальных располагаемых доходов, дажепри более высоких налоговых ставках.

3. Отменить налог на прибыль, заменивего налогом на выручку. Смысл этогопредложения – уменьшить возможностьуклонения от уплаты налогов.

4. Предложено введение налогов навмененный доход.

В той или иной степени в новом налоговомкодексе учтены все эти предложения:во-первых, уменьшилось количествоналогов; во-вторых, снижены ставкинекоторых налогов; в-третьих, дляпредприятий малого бизнеса данавозможность выбирать между стандартнойи упрощенной системой налогообложения.

Источник: https://studfile.net/preview/2995039/page:13/

23.2. СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВИДЫ НАЛОГОВ

23.2. СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВИДЫ НАЛОГОВ
Сущность налогов. Налоги представляют собой обязательные сборы, осуществляемые на основе государственного законодательства. Они возникли вместе с товарным производством и появлением государства и выражают обязанность юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов.

Таким образом, сущность налогов состоит в изъятии государством определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса в пользу общества.

Налоги выполняют три важнейшие функции: фискальную (распределительную), регулирующую и социальную.

Фискальная функция обеспечивает поступление в государственную казну средств, которые сосредоточиваются в бюджетной системе и внебюджетных фондах и обеспечивают финансирование государственных расходов. Регулирующая функция осуществляется через систему дифференцированных налоговых льгот.

Она может быть направлена, во-первых, на стимулирование либо сдерживание развития отдельных отраслей и видов деятельности. В этом случае налоги регулируют предложение продукции (услуг). Во-вторых, с помощью системы налогов государство может сокращать либо увеличивать совокупный спрос.

Социальная функция налогов направлена на сглаживание неравенства между доходами различных социальных групп населения и реализуется посредством дифференцированного налогообложения.

Финансисты выделяют еще и контрольную функцию налогов, которая позволяет количественно отразить налоговые поступления и сопоставить их с потребностями государства в финансовых средствах.

Кроме того, с помощью этой функции можно оценить эффективность налогового механизма, контролировать движение финансовых ресурсов, выявить необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

Совокупность налогов, принципов и методов построения, а также способов их взимания образует налоговую систему государства. С из- менением форм государственного устройства меняется и налоговая система.

В зависимости от степени разделения власти внутри государства существует двух- и трехзначная налоговая система. Например, в Германии и США она действует на государственном, региональном и местном уровнях.

В систему налогообложения должны быть заложены определенные принципы, следуя которым можно добиться воздействия на общественное воспроизводство, его динамику, структуру, состояние научно-технического прогресса.

Четыре основополагающих принципа налогообложения были сформулированы английским экономистом А. Смитом. 1.

Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу. 2.

Налог, который обязуется выплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен. 3.

Вид налога, срок уплаты и способ платежа должны быть удобны плательщику. 4.

Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал из кармана народа и удерживал возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства1.

Принципы налогообложения. Современная система налогообложения включает следующие принципы: 1)

справедливости, нейтральности по отношению ко всем плательщикам. Он заключается во всеобщности обложения и зависимости уровня налоговой ставки от уровня доходов и реализуется через дифференцированные налоговые ставки; 2)

определенности, простоты и доступности. Он требует, чтобы сумма, способ и время взимания были заранее известны плательщикам; 3)

однократности налогообложения, предполагающий взимание различных видов налогов с одного источника доходов как на национальном, так и на международном уровне; 4)

гибкости налогообложения, заключающийся в создании через систему льгот предпочтительных условий развития для отдельных направлений деятельности в соответствии с экономической политикой государства; 5)

стабильности и устойчивости нормативных ставок налоговых платежей, а также порядка исчисления налоговых взносов в бюджет; 6)

обязательности уплаты налогов.

Элементы налогообложения. Соответствующие законодательные акты устанавливают методы построения и взимания налогов, т.е. определяют их элементы:

1) субъект налога – это плательщик налога, юридическое или физическое лицо, на которое законодательно возложена обязанность платить налог;

хСмит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1962. Кн. 5. Гл. 2. С. 588-589. 2)

носитель налога – лицо, фактически уплачивающее налог. Выделение этого элемента объясняется тем, что налоговое бремя иногда фактически перекладывается с субъекта налога на потребителя продукции через механизм цен (при уплате налога на добавленную стоимость, акциза и др.). Чаще субъект и носитель налога совпадают; 3)

объект налога – это доход или имущество, с которого начисляется налог: прибыль и доход, стоимость определенных товаров, добавленная стоимость на продукцию, работы, услуги, имущество юридических и физических лиц, передача имущества (дарение, наследование), операции с ценными бумагами и т.д.; 4)

источник налога – это доход субъекта, за счет которого уплачивается налог: прибыль, заработная плата, процент, рента; 5)

ставка налога – величина налога на единицу обложения объекта; 6)

единица обложения – единица измерения с объекта налога (рубли, метры, литры и пр.).

Классификация налогов. Для того чтобы дать оценку справедливости и равенства взимания налогов с налогоплательщиков, в странах с рыночной экономикой используется понятие прогрессивности налогообложения, т.е. отношения суммы, взимаемой в виде налога с дохода, к величине дохода.

В связи с этим в системе налогообложения выделяют: пропорциональный (указывает на то, что абсолютная сумма налога пропорциональна доходу работника), регрессивный (означает рост налога в процентном отношении по мере снижения дохода работника) и прогрессивный (указывает на то, что в процентном отношении налог устанавливается тем выше, чем выше доход) налоги.

С точки зрения способа взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Первые выплачиваются с доходов и имущества юридических и физических лиц (налоги на прибыль, на доходы, на недвижимость) и прямо пропорциональны платежеспособности налогоплательщика; вторые устанавливаются в виде надбавок к цене (тарифу), увеличивая ее (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

По сфере распространения налоги делятся на общегосударственные и местные.

К общегосударственным относят налоги, поступающие в государственный бюджет и формирующие его на 90 % (налоги на экспорт и импорт, таможенные пошлины, большая часть налога на прибыль и доходы).

К местным налогам относятся налоги, поступающие в местные бюджеты, формирующие его в среднем на 70 % (земельный налог, налог с владельцев строений, часть налога на добавленную стоимость, на доходы и прибыль).

С точки зрения использования поступивших средств выделяют общие и специфические налоги. Общие налоги не имеют конкретного назначения в плане их использования.

Они идут на финансирование капитальных и текущих затрат как государственного, так и местного бюджета.

Специфические предназначены для использования их в строго определенных целях (Чрезвычайный налог по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, отчисления в пенсионный фонд и пр.).

Основную часть взимаемых налоговых сумм дает подоходное налогообложение. Подоходный налог взимается с физических и юридических лиц, является функцией располагаемого дохода и носит прогрессивный характер.

Данным видом налога облагается не весь валовой доход плательщика (совокупный доход из различных источников), а только облагаемый доход, полученный после законодательно оговоренных вычетов из него.

К вычетам относят производственные, рекламные, командировочные, транспортные и некоторые другие расходы, а также ряд налоговых льгот (необлагаемый минимум, скидка с доходов лиц, имеющих иждивенцев, инвалидов, пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению, алименты, пенсии и т.д.).

Система подоходного налогообложения выполняет свои функции, если верно определена налоговая ставка. Это чрезвычайно важная и трудная задача. Американский экономист А.Лаффер разработал корреляционную зависимость между доходом бюджета, величиной налоговой ставки и облагаемой налогом частью ВНП (налоговой базы). На основании кривой Лаффера (рис. 23.

1) установлено, что рост налоговой ставки до определенного критического уровня приводит к росту доходов бюджета, не подрывая при этом предпринимательского стимула. За пределами этого уровня начинается так называемая “запретительная зона” шкалы налогообложения.

Налоги, взимаемые по шкалам этой зоны, подавляют частную инициативу, ведут к сокращению инвестиций.

Так, по мнению Лаффера, ставка налога г, равная 50 %, дает максимальную сумму налоговых поступлений в бюджет ГА И является оптимальной налоговой ставкой.

По мере ее роста налоговые поступления в бюджет уменьшаются, что объясняется снижением предпринимательской активности.

Таким образом, налоговая ставка будет оптимальной, если, с одной стороны, сможет обеспечивать максимальные поступления в бюджет, а с другой – стимулировать (по меньшей мере не сдерживать) предпринимательскую активность субъектов хозяйствования.

Определить конкретную оптимальную ставку очень трудно, так как в оценке ее экономической целесообразности немаловажную роль играют национальные, психологические и другие факторы. Считается, что высшая налоговая ставка подоходного налогообложения должна находиться в пределах 50-70 %.

Начиная с 1986 г. правительства г> % США и Великобритании больше вни- 100 А мания стали уделять вопросу преобразования неэффективных налоговых систем. Цель этих реформ заключалась в уменьшении высших налоговых ста- гА 50 вок и стимулировании инвестиционной деятельности. Так, в краткосрочном периоде снижение налоговой ставки уменьшило сумму налоговых поступлений в бюджет; в долгосрочном в

результате повышения деловой актив- Р и с. 23.1. Кривая Лаффера

ности абсолютные налоговые поступления в бюджет стали возрастать. Однако политикам нельзя забывать о том, что такая схема затрудняет реализацию социальных программ.

Подоходный налог с физических лиц относится к прогрессивным налогам: налоговая ставка растет по мере роста дохода. Объектом обложения является личный доход граждан, скорректированный с учетом вычетов.

К последним относятся ряд налоговых льгот (пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению, пенсии, алименты, льготы, оговоренные в законе) и индексация необлагаемого минимума.

В настоящее время происходит переход к прогрессивному налогообложению совокупного дохода граждан на основе всеобщего декларирования доходов.

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г. “О налогах и сборах в бюджет РБ” предприятия независимо от форм собственности облагаются следующими видами налогов.

Подоходный налог с юридических лиц (налог на прибыль и доходы) носит прогрессивный характер и является прямым налогом. Облагаемый доход формируется после вычета из валового дохода фирмы производственных, транспортных, рекламных, командировочных затрат.

Кроме того, к вычетам относят необлагаемый минимум, льготы предприятиям в виде ускоренной амортизации и некоторые другие. Субъектами налога на доходы и прибыль являются все предприятия.

Этот налог ориентирует на выполнение стимулирующей функции системы налогообложения.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – второй по значимости налог. Он является сравнительно новой формой обложения и влияет на экономическое поведение производителей и потребителей.

Добавленная стоимость включает заработную плату, амортизацию, прибыль, процент за кредит, расходы на электроэнергию. НДС — косвенный налог, включаемый в оптовую цену, в результате чего носителем его является покупатель.

В связи с этим он носит регрессивный характер для конечного потребителя. Ставки НДС колеблются от 10 до 20 %.

Акцизом облагается продукция, имеющая по своей специфике монопольные цены и устойчивый спрос. Это косвенный налог, который включается в цену товара, увеличивая ее.

По способу изъятия акцизы делятся на индивидуальные (на табачные, винно-водочные изделия, бензин и пр.) и универсальные (налог с оборота).

Объектом обложения является выручка от реализации продукции, носителем акциза – покупатель. Акцизные ставки дифференцируются по видам товаров.

Налог на недвижимость относится к прямым налогам и уплачивается за пользование производственными и непроизводственными фондами, объектами нового и незавершенного производства. Бюджетные организации данным видом налога не облагаются.

Экологический налог взимается с предприятий за объем добычи природных ресурсов и выбросы в окружающую среду загрязняющих веществ. Налог дифференцируется в зависимости от размера превышения объемов добычи и выбросов сверх установленных лимитов и может взиматься в трех- или пятикратном размере.

Источник: https://bookucheba.com/ekonomicheskaya-teoriya-osnovi/232-suschnost-printsipyi-nalogooblojeniya-8799.html

Налоги: сущность, функции, виды, принципы налогообложения

23.2. СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВИДЫ НАЛОГОВ

Для того чтобы государство могло существовать и выполнять свои функции, ему необходимы денежные средства. Основным источником доходов государственного бюджета являются налоги.

НАЛОГИ – обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц на основе действующего законодательства и поступающие в бюджеты различных уровней.

Налоги выражают обязательность экономических субъектов участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов, их платят все лица потребляющие, производимые государством общественные блага.

Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку экономически оправдано существование государства.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ.

Функции налогов не остаются неизменными, они расширяются по мере расширения социально-экономических и политических функций, выполняемых государством. Обычно выделяют две функции налогов – фискальную и регулирующую.

ФИСКАЛЬНАЯ заключается в аккумулировании налоговых платежей и формировании доходной части бюджета с целью выполнения государством задач по реализации общественных потребностей.

Первоначально, пока государство практически не вмешивалось в экономическую и социальную жизнь страны, роль фискальных полномочий налогов сводилась к созданию экономической базы лишь для содержания государственного аппарата, армии, полиции и т.п.

В дальнейшем, с усложнением жизнедеятельности общества и возникновением необходимости государственного регулирования экономики и социальной сферы, налоги становятся инструментом перераспределения национального дохода.

Круг задач, решаемых с помощью фискальной функции, расширяется,главной из нихстановится сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического и научно-технического развития страны, отдельных регионов и отраслей.

РЕГУЛИРУЮЩАЯсостоит в осуществлении косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне (то есть в стимулировании или сдерживании посредством налоговых рычагов определенных видов экономической деятельности или предпринимательской активности всех макроэкономических субъектов).

Совокупность взимаемых государством налогов, сборов и обязательных платежей образует НАЛОГОВУЮ СИСТЕМУ. Она предполагает определенную правовую базу, то есть свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов.

Функционирование налоговой системы предполагает четкое определение ее элементов:

СУБЪЕКТ НАЛОГА (налогоплательщик) – лицо (юридическое или физическое), на которое законом возложена обязанность платить налог.

Поскольку через механизм цен налоговое бремя может быть переложено на другое лицо, специально выделяется понятие «НОСИТЕЛЬ НАЛОГА», то есть лицо, которое фактически уплачивает налог.

Например, налог на добавленную стоимость или акцизный сбор включается в цену товара, поэтому фактическим носителем налога (плательщиком) является не продавец, а покупатель товара.

ОБЪЕКТ НАЛОГА – доход или имущество, с которого начисляется налог. Например, зарплата, прибыль, ценные бумаги, недвижимое имущество и т.п.

ИСТОЧНИК НАЛОГА – абсолютная величина дохода, из которого уплачивается налог.

СТАВКА НАЛОГА (норма налогообложения) – величина налога на единицу обложения. (Например, на денежную единицу прибыли или заработной платы, на 1 га площади земельного участка и т.п.).

В практике хозяйствования применяются твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки налога.

ТВЕРДЫЕ СТАВКИ устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размера доходов. Например, в настоящее время в Украине применяется фиксированный подоходный налог для частных предпринимателей.

ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫЕ СТАВКИ – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Например, налог на прибыль установлен в Украине в размере 30%.

ПРОГРЕССИВНЫЕ СТАВКИ – ставка налога повышается по мере возрастания дохода.

Например, в прошлые годы на Украине ставка подоходного налога с граждан дифференцирована следующим образом: при доходе от 17 до 85 гривен ставка налога 10%, от 86 до 170 – 6,80 грн. + 15% от суммы, превышающей 85 грн.

; в интервале от 171 до 1020 грн. – 19,5 грн. + 20% от суммы, превышающей 170 грн.; далее ставка налога растет вплоть до 40; от суммы, превышающей 1700 грн. Такая прогрессия называется сложной.

РЕГРЕССИВНЫЕ СТАВКИ – ставка налога снижается по мере роста доходов.

Понятно, что при прогрессивной системе налогообложения налоги наиболее сильно давят на лиц с большими доходами. При регрессивной – наоборот.

ВИДЫ НАЛОГОВ.

Налоги можно группировать по ряду признаков:

1.По характеру налогового изъятия налоги можно разделить на два вида – прямые и косвенные.

Прямые налоги – взимаются непосредственно с дохода или имущества \собственности\ налогоплательщика, так что он воспринимает их как недополученный доход. В этом случае объект и источник налога совпадают. Например, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц.

Подоходный налог – может взиматься прогрессивно, то есть тем больше, чем выше доход, и по единой ставке. Он может уплачиваться со всего дохода – это единый налог. И по составным элементам: зарплата; проценты, полученные по вкладам в банке; доход от ценных бумаг; от оказания платных услуг; от сдачи квартиры в аренду и др. Такое налогообложение называется щедулярным.

Налог на прибыль устанавливается, как правило, в % ставках, размер которых зависит от проводимой в стране политики. \США – 34%, Англия – 35%, германия – 56%, в некоторых странах используются налоговые льготы – освобождаются от налога или облагаются по пониженным ставкам малые предприятия, НИОКР, благотворительная деятельность и др.\

Косвенные налоги изымаются иным способом – посредством введения государственных надбавок к ценам на товары, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет. Продавец выступает лишь как «сборщик» налогов, а фактический плательщик \носитель налога\ – покупатель.

К косвенным налогам, применяемым на Украине, можно отнести – налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, таможенные пошлины на экспорт и импорт, налог на землю, налог на наследство и дарение и др.

особенность этих налогов состоит в том, что они не связаны непосредственно с доходами налогоплательщика и взимаются независимо от результатов его деятельности (прибыли или убытков). В данном случае объект налогообложения и его источник не совпадают.

Например, налог на землю – объектом является земельная площадь в абсолютном выражении, а источником – текущий доход собственника земли.

То есть, если прямые налоги – это налоги на доходы, то косвенные можно в определенном смысле считать налогами на расходы.

2.По уровням управления: государственные (федеральные) и местные.

3.По субъектам налогообложения: налоги с юридических и физических лиц.

4.По целевому назначению:общие и специальные.

5.По объектам налогообложения налоги на товары и услуги, на доходы, на недвижимость и имущество и т.п.

6.По характеру налоговых ставокпропорциональные, прогрессивные, фиксированные.

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Если проанализировать практику построения налоговых систем в ряде стран Западной Европы и познакомиться с научными разработками ученых-экономистов от Мирабо и Адама Смита \ «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776)\ до сегодняшнего дня, то основные принципы построения налоговой системы государства можно сформулировать так:

1.ВСЕОБЩНОСТЬ – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы и пользующихся «общественными благами» производимыми в данной стране.

2.ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ – принудительность налога, неизбежность его выплаты.

3.РАВНОМЕРНОСТЬ \равнонапряженность, платежеспособность, социальная справедливость\ – относительная налоговая нагрузка должна быть примерно равной для субъектов с разными уровнями доходов.

То есть налоговые ставки и налоговые льготы должны устанавливаться таким образом, чтобы они ставили всех в примерно равные условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

4.ОПРЕДЕЛЕННОСТЬ – единство требований государства к налогоплательщикам, всеобщность налоговых правил, четкость, ясность, стабильность основополагающих характеристик налоговой системы, их неизменность в течение длительного периода времени (это касается в первую очередь перечня взимаемых налогов и уровня налоговых ставок).

5.ПРОСТОТА И УДОБСТВО – условия налогообложения должны быть простыми и понятными плательщику; налоги следует взыскивать в удобное для плательщика время и благоприятными для него методами, при этом должна учитываться дешевизна взыскания налогов.

6.НЕОТЯГОЩЕННОСТЬ, то есть УМЕРЕННОСТЬ обложения каждым налогом и всей их совокупностью. Часто умеренность трактуется как относительно невысокий уровень налоговых ставок – разумный предел.

Однако какой уровень считать умеренным? Для предпринимателя умеренность налогообложения обеспечивается до тех пор, пока сохраняется заинтересованность в бизнесе – в расширение производства и другой экономической деятельности.

Для физических лиц – пока не приводит к снижению их жизненного уровня. Следовательно, умеренность лучше трактовать как сбалансированность, то есть сумма уплаченных налогов не должна быть намного выше стоимости полученных от государства благ и услуг.

Отсюда вытекает, что даже налоговую ставку в 10% человек может воспринимать как чрезмерно высокую, все зависит от того, что дает ему государство.

7.ОБЪЕКТОМ НАЛОГА должен быть доход, а не его источник и не размер расходов.

8.ЦЕЛЕВОЕ НАЗНАЧЕНИЕ – все налоги должны иметь целевое назначение, то есть конкретный вид затрат в бюджете, куда они будут направлены. Обезличенный налог обусловливает возможность его непродуктивного использования правительством.

9.ПРОЗРАЧНОСТЬ – граждане, плательщики налогов, должны быть проинформированы правительством, куда использована каждая копейка уплаченных ими налогов.

10.Новые налоги вводятся только для осуществления соответствующих программ, а не для ликвидации бюджетного дефицита, возникшего в результате не рационального расходования средств.

Необходимость соблюдения этих принципов для построения рациональной налоговой системы очевидна. Однако на практике они реализуются не всегда. Формирование налоговой системы происходит на стыке взаимодействия рыночных механизмов и механизмов административно-распорядительных \командных\.

Поэтому, с одной стороны, установление и взимание налогов есть прерогатива власти, а с другой стороны, формирование перечня налогов и установление уровня налогового бремени на организации и население диктуется условиями рынка и уровнем развития экономики.

Выше отмечалось, что налоги во всяком обществе имеют обязательный характер, тем не менее, одностороннее рассмотрение налогового инструментария в качестве прямой производной властных, административных полномочий государства явно недостаточно.

Недопонимание или не понимание требований рынка, а также администрирование, то есть подмена объективных требований развития экономики субъективными интересами правительственных чиновников приводит к деформации налоговых систем. В результате исчезают или изменяются стимулы для экономической деятельности, растет теневая экономика, увеличивается процент населения уклоняющегося от уплаты налогов и др.

Между уровнем налогообложения (ставками налога) и доходами бюджета существует тесная зависимость, на которую обратил внимание американский экономист Артур Лафферт. (В начале 80-х годов ХХ века его выводы послужили основой налоговой политики президента США Р.Рейгана).

Согласно рассуждениям А.Лафферта снижение налоговых ставок оказывает троякое воздействие на экономику:

а).увеличиваются поступления в бюджет за счет расширения объемов производства и увеличения налоговой базы;

б).труд и капитал будут перетекать из сфер высокого налогооблажения в сферы с низким, повышая общую эффективность экономики;

в).сократиться число уклоняющихся от уплаты налогов.

Чрезмерное повышение налоговых ставок наоборот, снижает стимулы к инвестициям, тормозит научно-технический прогресс, замедляет экономический рост, что, в конечном счете, отрицательно сказывается на поступлениях в госбюджет.

Рис.1. Кривая Лафферта

T

T – ставки налогообложения

Y – доход бюджета (общая сумма налоговых

поступлений)

T1 – оптимальная ставка налога

T1 M

Y

0 Y1

Исходя из этих соображений, естественно предположить, что существует значение налоговой ставки T1, при котором поступления от налогов в государственный бюджет достигнут максимальной величины Y1.

Однако, теоретически установить оптимальное значение налоговой ставки не удается, но практика показывает, что суммарные налоговые изъятия из валового дохода предприятий, превышающие 35-40% его величины, нецелесообразны с позиций поддержания интереса предприятий к наращиванию производства.

Существует мнение, что налоговые ставки до 10% являются стимулирующими \свободные экономические зоны\, от10 до 30% – развивающими; от 30 до 40% – поддерживающими; от 40 до 60% – сдерживающими; свыше 60% – разрушающими.

Предыдущая1234567891011Следующая

Рекомендуемые страницы:

Источник: https://lektsia.com/9x89e5.html

Принципы налогообложения и виды налогов

23.2. СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВИДЫ НАЛОГОВ
Не всякий обязательный платеж может считаться налогом. Специфика налогов заключается в их соответствии определенным принципам. Налоги представляют собой ядро налоговой политики государства, а сама налоговая политика — часть экономической политики.

Поскольку в настоящее время налоги используются как инструмент экономической и структурной политики, уровень налогового бремени устанавливается в зависимости от конкретных задач государственного регулирования и особенностей экономической ситуации.

Бopис Aбpaмoвич Paйзбepг

, доктор технических и экономических наук, профессор, главный научный сотрудник Института макроэкономических исследований при Министерстве экономического развития и торговли РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Не всякий обязательный платеж может считаться налогом. Специфика налогов заключается в их соответствии определенным принципам.

Впервые принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов» (1776).

Он предложил рассматривать
три источника налога: ренту, прибыль и заработную плату. Приведем общие воззрения Адама Смита на эту проблему, так как они и сегодня интересны.

  1. «Подданные государства должны по возможности, соответственно своим способностям и силам участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Всякий налог, заметим это раз навсегда, который в конечном счете падает только на один из трех вышеупомянутых видов дохода (рента, прибыль, заработная плата), является обязательно неравным, поскольку он не затрагивает двух основных.
  2. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика и всякого другого лица.
  3. Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобней всего платить его.
  4. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства».

Как видно из приведенного текста, А. Смит исходил из следующих принципов налогообложения:

  • равномерность, то есть равнонапряженность налоговых изъятий, единство требований государства к налогоплательщикам, всеобщность налоговых правил;
  • определенность, означающая четкость, ясность, стабильность основополагающих характеристик налоговой системы, их неизменность в течение длительного периода времени (это касается в первую очередь перечня взимаемых налогов и уровня налогового изъятия);
  • простота и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов;
  • неотягощенность, то есть умеренность налогов, относительно невысокий уровень налоговых сумм, уплата которых не ложится тяжким бременем на налогоплательщика.

В рационально построенной системе налогообложения соблюдение этих принципов становится очевидным, однако на практике последние два принципа реализуются не всегда.

Поскольку в настоящее время налоги используются как инструмент экономической и структурной политики, уровень налогового бремени (в рамках, определяющих неугнетающий характер налогов) устанавливается в зависимости от конкретных задач государственного регулирования и особенностей экономической ситуации.

Формирование налоговой системы происходит на стыке взаимодействия рыночных механизмов и механизмов административно-распорядительных. Поэтому, с одной стороны, установление и взимание налогов есть прерогатива власти, а с другой стороны, формирование перечня налогов и установление уровня налогового бремени на организации и население диктуется условиями рынка и уровнем развития экономики.

Перечисленные выше исторически сложившиеся принципы оказались применимыми и к современному налогообложению. Однако по мере развития регулирующей функции государства в сфере налогообложения пришлось расширить их перечень. В ходе подготовки
российского закона о налоговой системе были выдвинуты такие принципы:

  • всеобщность — охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;
  • стабильность — устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
  • равнонапряженность (платежеспособность) — взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам, в доле от дохода и прибыли с тем, чтобы относительная налоговая нагрузка была примерно равной для субъектов с разными уровнями доходов;
  • обязательность — принудительность налога, неизбежность его выплаты;
  • социальная справедливость — установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно равные условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения;
  • горизонтальная справедливость — находящиеся в равном положении по уровню доходов должны трактоваться налоговыми законами одинаково;
  • вертикальная справедливость — находящиеся в неравном положении по уровню доходов должны трактоваться налоговыми законами неодинаково.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Стратегия и тактика конкурентной борьбы

Легко видеть, что наряду с заимствованием давно установленных принципов предпринята и попытка их модернизации. Вместе с тем представляется, что
современные принципы налогообложения должны предусматривать еще по крайней мере три пункта.

  • Во-первых,
    налоги не должны подавлять и тем более убивать заинтересованность коллективов и работников в повышении дохода и прибыли.
  • Во-вторых,
    налоги должны обладать сбалансированностью в том смысле, что их величина вместе с другими поступлениями в бюджет должна уравновешивать государственные расходы, которые в противном случае надо уменьшать.
  • В-третьих,
    налогообложение не должно приводить к снижению реальных доходов граждан ниже предельно допустимого уровня, определяемого величиной прожиточного минимума.

Естественно, что построить систему налогообложения, отвечающую всем перечисленным принципам, крайне нелегко. Многие из требований, диктуемых ими, трудносовместимы, противоречивы. Динамичность налогов свойственна большинству государственных систем.

Все дело в том, что налоги представляют собой ядро налоговой политики государства, а сама налоговая политика — часть экономической политики и социально-политического курса в целом.

Так что колебания политического, экономического, социального курсов способны порождать изменения в системе налогообложения.

К тому же следует иметь в виду, что на долю налогов приходится 80-90% поступлений в государственный бюджет, поэтому любое крупное регулирование бюджета, связанное прежде всего с возникновением, усилением или ослаблением бюджетного дефицита, не может не коснуться налогов.

Виды налогов

На сегодняшний день налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить количество их видов пока не имели успеха. Из истории известно имя американского ученого Генри Джорджа, предлагавшего свести все налоги к одному — налогу на землю. И хотя уже более ста лет последователи Г.

Джорджа, в числе которых были Лев Толстой, Уинстон Черчилль, Сунь Ятсен, настоятельно проповедуют его учение, количество видов налогов не уменьшается, а увеличивается.

Возможно, это происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного большого налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые поборы становятся менее заметными и менее чувствительными для населения.

Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются:

  • по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные);
  • по уровням управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные);
  • по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц);
  • по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль, прирост рыночной стоимости капиталов, налоги на недвижимость и имущество и т.д.);
  • по целевому назначению налога (общие, специальные).

Проанализируем прежде всего разделение налогов на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода.

К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, имущественные налоги, налоги с наследств и дарений, земельный налог, налоги, регулирующие процессы природопользования, и ряд других.

Косвенные налоги изымаются иным, менее «заметным» образом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет.

К косвенным налогам могут быть отнесены акцизные налоги, таможенные пошлины (налоги на экспорт и импорт), налоги на продажу, налог с оборота, налог на добавленную стоимость.

Косвенные налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они не связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

Прямые налоги распространяются на стадии
производства и реализации продукции, косвенные — в большей степени регулируют процессы
распределения и потребления.

Поэтому если прямые налоги — это налоги на доходы, то косвенные можно в определенном смысле считать налогами на расходы, подчеркивая тем самым, что они в большей мере относятся к стадии потребления в условиях равновесной экономики.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Переговоры о цене: типичные приемы покупателей

Представляется целесообразным относить налоги к прямым или косвенным на основе признака
совпадения или несовпадения объекта и источника налогообложения. В соответствии с таким подходом прямые, налоги — это такие налоги, для которых источник и объект налогообложения идентичны, а косвенные — те, для которых источник и объект не совпадают.

Идентифицируем основные виды налогов, следуя указанным признакам.

1. Налог на доходы физических лиц. Так как источник и объект совпадают непосредственно, то налог — прямой.

2. Налог на прибыль корпораций. И объект, и источник — облагаемая прибыль, следовательно, налог является прямым.

3. Налог на доходы от денежных капиталов. Относится к категории прямых налогов, поскольку источник и объект налогообложения один и тот же: дивиденды, проценты от облигаций, проценты по вкладам в банки.

4. Поземельный налог. Исчисление налога на землю практически повсеместно осуществляется в абсолютных суммах, взимаемых с единицы земельной площади. Источником уплаты налога является текущий доход собственника земли, а объектом — земельная площадь в натуральном выражении. Правомерно отнести этот налог к категории косвенных.

5. Поимущественный налог. Объектом налогообложения является имущество юридического или физического лица в стоимостном выражении, то есть овеществленный прошлый доход налогоплательщика, а источником — текущий доход, следовательно, это налог косвенный.

6. Налог с наследств и дарений. Объект налогообложения — имущество, передаваемое в наследство или в дар, а источник уплаты налога — текущий доход субъекта налогообложения. Налог является косвенным.

7. Налог на ценные бумаги. Конструкция налога внутренне противоречива, поскольку он состоит из двух разнородных частей:

  • налога на эмиссию акций, облигаций и других ценных бумаг, взимаемого с акционерных компаний;
  • налога на биржевые сделки, взимаемого при переходе права собственности на ценные бумаги.

В первом случае объектом налогообложения является стоимость ценных бумаг (доход от продажи акций). Источник совпадает с объектом, и налог является прямым.

Налог на биржевые сделки — это скорее аналог имущественного налога, уплачиваемого всякий раз при переуступке права собственности.

Объектом является стоимость ценных бумаг, а источником — текущий доход субъекта налогообложения. Такой налог является косвенным.

8. Акциз. Представляет собой классический налог на цену товара. Объектом налогообложения является цена или облагаемый оборот. Источник уплаты акцизов — доходы потребителей. Так как источник и объект не совпадают, то акциз является косвенным налогом.

9. Налог с оборота. Объектом налогообложения является облагаемый оборот. Источником могут служить как доходы потребителей, так и доходы производителей. Объект и источник не совпадают, так что налог относится к косвенным.

10. Налог на добавленную стоимость. Объект налогообложения — добавленная стоимость на каждой стадии производства и реализации товаров (работ, услуг). Источником могут быть как доходы потребителя, так и доходы производителя в зависимости от результатов перераспределения налогового бремени. Налог является косвенным.

Виды налогов различаются также в зависимости от
характера налоговых ставок.

Напомним, что налоговой ставкой называют процент или долю подлежащих уплате средств, а еще точнее — размер налога в расчете на единицу налогообложения (на рубль дохода, на корову, на собаку, на гектар земли и т.д.) В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Налог называется
пропорциональным, если при налогообложении применяется единая налоговая ставка. Она неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае иногда говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта.

К примеру, если ставка налога на прибыль составляет 24% прибыли и не изменяется в зависимости от значения прибыли, то налог — пропорциональный. Название налога подчеркивает, что его общая величина прямо пропорциональна объему налогообложения объекта (дохода, прибыли, имущества). Пропорциональное налогообложение сохраняет неравенство в доходах.

Получающий более высокий доход и после вычета налога будет иметь больший доход.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Девять вопросов о подарках

При
прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения и сохраняет неравенство в экономическом положении. К примеру, доход в размере минимальной зарплаты может вообще не облагаться налогом, доход в размере 10 минимальных зарплат — 12%-ным налогом, а доход, превышающий 10 минимальных зарплат, — 20%-ным налогом.

Целесообразно выделять
два типа прогрессивных шкал налогообложения: построенные по принципу простой и сложной прогрессии. При простой прогрессии повышенная ставка налога применяется ко всей более высокой сумме дохода.

Сложная прогрессия предполагает ступенчатое налогообложение, то есть по более высокой ставке взимается налог с разницы между всей суммой облагаемого дохода и пределом суммы дохода, облагаемого по более низкой ставке.

Таким образом, общая (средняя) ставка получается как средневзвешенная по суммам дохода, к которым применялись различные ставки.

Ставки регрессивного налога, наоборот, понижаются по мере увеличения объекта налогообложения (например, дохода), и неравенство в доходах после налогообложения возрастает.

Регрессивный налог вводится с целью стимулирования роста дохода, прибыли, имущества, облагаемых налогом.

Регрессивный характер могут носить в основном косвенные налоги, которые непосредственно по отношению к доходу не устанавливаются.

Налог может взиматься в форме натуральной или денежной оплаты. Если налог взимается в виде процента от стоимости объекта налогообложения, то его называют
адвалорным.

В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на
государственные и
местные. В свою очередь при федеральном устройстве государства государственные налоги разделяются на
федеральные налоги и налоги субъектов федерации, именуемые еще
республиканскими.

Количество уровней управления и перечень налогов, взимаемых на каждом уровне, в разных странах различны. Это зависит от типа внутреннего административно-территориального устройства, от уровня промышленного развития страны, а также от местной специфики.

Если в качестве классификационного признака налогов рассматривается, кто есть налогоплательщик, то есть субъект налогообложения, то различают налоги на юридических и физических лиц.

В зависимости от использования налоги бывают общие и специфические (или целевые). Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение (отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т.п.)

В принципе следует отличать собственно налоги, представляющие непосредственно изъятия, не связанные с предоставляемыми налогоплательщику в настоящем или будущем ресурсами, благами, услугами, и налоговые платежи, сборы, отчисления, изымаемые в качестве компенсации за использование налогоплательщиком природных ресурсов, за предоставление ему благ и услуг в настоящем или будущем времени, а также целевые сборы на нужды тех же налогоплательщиков.

Изучить практические способы организации и применения налогового планирования, работы с налоговыми рисками и минимизации налогообложения вы можете с помощью курса «Налоговое планирование».

Практические системные знания в области налогообложения (сущность налогов и сборов, принципы построения налоговых систем, налоговая система РФ, элементы налогообложения, организация налогового контроля, налоговая политика государства, важнейшие категории и понятия, и пр.) вы можете получить из курса «Основы налогообложения».

Источник: https://www.elitarium.ru/principy_nalogooblozhenija_vidy_nalogov/

Book for ucheba
Добавить комментарий