Анализ состояния сети бюджетных учреждений и основные направления ее оптимизации

Пути оптимизации финансового состояния бюджетной организации в сфере здравоохранения (на примере ГБУЗ СО

Анализ состояния сети бюджетных учреждений и основные направления ее оптимизации

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Автономная некоммерческая организация высшего образования

Уральский институт фондового рынка

Выпускная квалификационная работа по направлению: «Экономика (уровень бакалавриата)»

Тема: «Пути оптимизации финансового состояния бюджетной организации в сфере здравоохранения (на примере ГБУЗ СО «Ивдельская ЦРБ»)»

Исполнитель Давыдова М.В.

Допущена к защите на ГЭК Красноперова

Заведующая кафедрой Татьяна Германовна

К.э.н., доцент Капустина Ю.А Группа 408УИ(э)

Научный руководитель: К.э.н. Алмазова

Ольга Николаевна

Екатеринбург 2017

Введение

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия как метод оценки эффективности его функционирования

1.1 Сущность и принципы АХД

1.2 Классификация АХД

1.3 Методы и методика АХД

2. Анализ хозяйственной деятельности

2.1 Общая характеристика учреждения

2.2 Анализ финансовой деятельности учреждения

3. Пути оптимизации хозяйственной деятельности

3.1 Проблемы финансового состояния предприятия и их причины

3.2 Пути оптимизации финансового состояния организации

Список использованных источников

Введение

– метод экспертных оценок:

· дельфийский метод – представляет собой обобщение оценок экспертов, касающихся перспектив развития того или иного экономического субъекта. Особенность метода состоит в последовательном, индивидуальном анонимном опросе экспертов;

· морфологический анализ – экспертный метод систематизированного обзора всех возможных вариантов развития отдельных элементов исследуемой системы, построенной на полных и строгих классификациях объектов и явлений, их свойств и параметров;

· методы ситуационного анализа и прогнозирования (в основе лежат модели, предназначенные для изучения функциональных или жестко детерминированных связей

· (факторному признаку соответствует неслучайное значение результативного признака):

· имитационное моделирование (имитационная модель предназначена для перспективного анализа формирования и распределения доходов предприятия. Модель представляет собой таблицу важнейших показателей);

· метод сценариев (применяется вероятностный подход, предполагающий прогнозирование возможных исходов и присвоение им вероятностей, т.е. разработка определенных сценариев событий).

2. Формализованные (математические):

– классические методы экономического анализа:

§ балансовый метод (применяется при изучении соотношения двух групп взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны между собой);

§ детерминированный факторный анализ (анализ зависимостей между показателями с помощью жестко детерминированных факторных моделей. Результат – разложение прироста результативного показателя на сумму частных приростов результативного показателя):

§ приемы цепных подстановок и арифметических разниц (этот метод предназначен для измерения влияния изменения факторных признаков на изменение результативного показателя);

§ метод выявления изолированного влияния факторов;

§ дифференциальный метод;

§ интегральный метод;

§ логарифмический метод;

§ прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей (основу этого метода составляет тезис о том, что можно найти некий показатель, который может быть использован как базовый для определения прогнозных значений других показателей с помощью пропорциональных зависимостей).

– традиционные методы экономической статистики:

§ метод средних величин (роль средних величин заключается в обобщении);

§ метод группировки данных (в процессе группировки единицы совокупности распределяются по группам в соответствии со следующим принципом: различие между единицами, отнесенными к одной группе, должно быть меньше, чем различие между единицами, отнесенными к разным группам);

§ элементарные методы обработки расчетных данных (характеристика общности и характеристика разброса);

§ индексный метод (индекс – это статистический показатель, представляющий собой отношение двух состояний какого-либо признака).

– математико-статистические методы изучения связей:

§ корреляционный анализ – метод установления связи и измерения ее тесноты между наблюдениями, которые можно считать случайными и выбранными из совокупности);

§ регрессионный анализ – метод установления аналитического выражения зависимости между исследуемыми признаками;

§ дисперсионный анализ – статистический метод, позволяющий подтвердить или опровергнуть гипотезу о том, что две выборки данных относятся к одной совокупности.

– методы теории принятия решений:

§ метод построения дерева решений (используется, когда прогнозируемая ситуация может быть так структурирована, что выделяются ключевые моменты, в которых нужно принимать решение с определенной вероятностью, либо также с определенной вероятностью наступает событие);

§ линейное программирование (с его помощью решается ряд задач, относящиеся к процессу планирования деятельности, который позволяет отыскивать оптимальные параметры выпуска и способы наилучшего использования ресурсов);

§ анализ чувствительности.

3. Методы финансовых вычислений:

– временная ценность денег;

– операции наращения и дисконтирования;

– процентные ставки. [20, с. 43].

Многие аналитические методы используются в совокупности с различными типами моделей, которые позволяют структурировать и идентифицировать связи между основными показателями.

Можно выделить три основных типа моделей [17, с. 42-47]:

Дескриптивные модели – модели описательного характера, являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним относятся:

1) построение системы отчетных балансов;

2) представление финансовой отчетности в различных аналитических разрезах;

3) вертикальный анализ. В его основе лежит представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей.

Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия, при анализе баланса, принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры.

Технология вертикального анализа состоит в том, что выручку, при анализе отчета о прибыли, принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения). [22, с. 21-22];

4) горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе этого анализа лежит исчисление базисных темпов роста балансовых статей или статей отчета о прибылях и убытках. [22, стр. 22-23];

5) система аналитических коэффициентов – ведущий элемент анализа финансового состояния, применяемый различными группами пользователей. Известны десятки этих показателей, поэтому для удобства они подразделяются на несколько групп. Чаще всего выделяют 5 групп показателей (мы будем рассматривать 4 из них).

– Анализ ликвидности. Показатели этой группы позволяют описать и проанализировать способность предприятия по своим текущим обязательствам.

В основу алгоритма расчета этих показателей заложена идея сопоставления текущих активов с краткосрочной кредиторской задолженностью.

В результате расчета устанавливается, достаточно ли предприятие обеспечено оборотными средствами, необходимыми для расчетов с кредиторами по текущим операциям.

Показатели ликвидности (liquidity ratios) [31].

По степени ликвидности статьи текущих активов условно можно разделить на три группы:

1) ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации (денежные средства, высоколиквидные ценные бумаги);

2) ликвидные средства, находящиеся в распоряжении предприятия (обязательства покупателей, запасы товарно-материальных ценностей);

3) неликвидные средства (требования к дебиторам с длительным сроком образования (сомнительная дебиторская задолженность), незавершенное производство).

В зависимости от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в деньги, активы любого предприятия разделяются на группы А1, А2, А3, А4. Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты на П1, П2, П3, П4 (табл. 1,2)

Таблица 1 –Группировка активов баланса в зависимости от степени ликвидности

ПоказательОписание
А1Наиболее ликвидные активы. К ним относятся все денежные средства (наличные и на счетах) и краткосрочные финансовые вложения
А2Быстро реализуемые активы. Они включают дебиторскуюзадолженность и прочие активы
А3Медленно реализуемые активы. В этот показатель входят статьи “Запасы и затраты”, за исключением строчки “Расходы будущих периодов”, а также статьи “Долгосрочные финансовые вложения”, “Расчеты с учредителями”.
А4Трудно реализуемые активы. Под ними подразумеваются: “Основные средства”, “Нематериальные активы”, “Незавершенные капитальные вложения”, “Оборудование к установке

Таблица 2. – Группировка пассивов баланса по степени срочности их оплаты

ПоказательОписание
П1Наиболее срочные пассивы. К ним относится кредиторская задолженность и прочие пассивы.
П2Краткосрочные пассивы. Они охватывают краткосрочные кредиты и заемные средства;
П3Долгосрочные пассивы. Они включают долгосрочные кредиты и заемные средства;
П4Постоянные пассивы. К ним относятся статьи раздела 1 пассива “Источники собственных средств”. Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму статьи “Расходы будущих периодов”.

Таблица 3 – Сравнение актива и пассива

АктивСравнениеПассив
А1?П1
А2?П2
А3?П3
А4?П4

Поскольку различные виды оборотных средств обладают различной степенью ликвидности, рассчитывают несколько коэффициентов ликвидности (общий показатель платежеспособности, коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент «критической» оценки, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент маневренности функционирующего капитала, доля оборотных средств в активах, коэффициент обеспеченности собственными средствами).

– Анализ финансовой устойчивости. С помощью этих показателей оценивается состав источников финансирования и динамика соотношения между ними.

Анализ основывается на том, что источники средств различаются уровнем себестоимости, степенью доступности, уровнем надежности и т.п. Для расчетов используются данные пассива.

Рассчитываются следующие коэффициенты: коэффициент капитализации, коэффициент автономии, коэффициент финансирования, коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент обеспеченности собственными средствами [32].

– Анализ деловой активности. Деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. В контексте анализа ФХД этот термин понимается в более узком смысле – как текущая производственная и коммерческая деятельность предприятия.

– Анализ деловой активности может быть сделан по двум направлениям:

· степень выполнения плана по основным показателям управляемости активами (оборачиваемость материальных средств, оборачиваемость денежных средств, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, срок погашения кредиторской задолженности, коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, срок погашения дебиторской задолженности).

· уровень эффективности использования ресурсов коммерческой организации (ресурсоотдача, фондоотдача, коэффициент оборачиваемости оборотных средств, коэффициент отдачи собственного капитала). [28, с. 32-36].

– Анализ рентабельности. Показатели этой группы предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в данное предприятие. Рассчитываются следующие коэффициенты: рентабельность продаж, чистая рентабельность, экономическая рентабельность, рентабельность собственного капитала, рентабельность валового капитала. [30].

Предикативные модели – это модели прогностического характера, которые используются для прогнозирования доходов предприятия. Наиболее распространенные: построение прогностических финансовых отчетов, модели динамического анализа, модели ситуационного анализа и т.д. (см. выше).

Нормативные модели. Модели этого типа позволяют сравнивать фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми. Эти модели используются в основном во внутреннем финансовом анализе, а также в управленческом учете.

Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и т.п. и к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов.

Анализ базируется на применение системы жестко детерминированных факторных моделей.

2. Анализ хозяйственной деятельности

201420152016
Штатные единицы – всего468,75437,25395,75
врачебные должности (ставки)56,557,7555,75
средний медицинский персонал219,75210,25185,75
младший медицинский персонал86,047,7543,75
прочий персонал106,5121,5110,5
Среднесписочная численность – всего319295286
среднесписочная численность по врачебным должностям161321
среднесписочная численность по должностям среднего медицинского персонала151142138
среднесписочная численность по должностям младшего медицинского персонала654238
среднесписочная численность прочего персонала879889
Источники финансирования(тыс. руб.)(тыс. руб.)(тыс. руб.)
1234
Средства в виде субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием в соответствии с государственным заданием государственных услуг (выполнением работ)7182,47182,4100%
Средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности115714,7114911,099,3%
Прочие источники (расшифровать)3472,63390,997,6
Всего ЕФФС126369,7125484,399,3%
Утверждено согласно Плану ФХД на год (тыс. руб.)Исполнено за год (кассовые расходы) (тыс. руб.)Процент исполнения к плану года
1234
Средства в виде субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием в соответствии с государственным заданием государственных услуг (выполнением работ)3127,293439,41109,98
Средства ОМС111250,00118775,1106,76
Средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности4944,765602,03113,29
Субсидии на иные цели11,6400
Всего ЕФФС119335,69127816,54107,11
Статьи активаНа начало периодаНа конец периодаИзменение
Тыс.руб.уд. вес, %Тыс.рубуд. вес, %Абсолютное Тыс.рубОтносительное %Структуры %
12345678
1.Внеоборотные активы80 64664,767214265,73-8 50489,46%0,97
2. Оборотные активы43 88235,2437 61934,27-6 26385,73-0,97
2.1. Запасы11 5929,3198678,99-1 72585,12-0,32
2.2. Дебиторская задолженность2480,201210,11-12748,79-0,09
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения32 04225,732763125,17-4 41186,23-0,56
ИТОГО124 528100,0109 761100,0-14 76788,140,00
Статьи пассиваНа начало периодаНа конец периодаИзменение
Тыс.руб.уд. вес, %Тыс.рубуд. вес, %Абсолютное Тыс.рубОтносительное %Структуры %
12345678
1. Собственный капитал45 28536,373996336,41-5 32288,250,04
2. Заемный капитал79 24363,6369 79863,59-9 44588,08-0,04
2.1. Долгосрочные обязательства76 93661,786933563,17-7 60190,121,39
2.2. Краткосрочные обязательства2 3071,854630,42-1 84420,07-1,43
ИТОГО124 528100,0109 761100,0-14 76788,140,00
На начало отчетного периодаНа конец отчетного периода
А1 = 32042>П1 = 692А1 = 27631>П1 = 139
А2 = 248

Источник: https://otherreferats.allbest.ru/economy/00850267_0.html

Некоторые направления оптимизации расходов автономного учреждения

Анализ состояния сети бюджетных учреждений и основные направления ее оптимизации

“Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2012, N 12

Указ Президента РФ от 07.05.2012 N 597 “О мероприятиях по реализации государственной социальной политики” (далее – Указ N 597) задал новые ориентиры в работе не только для органов власти всех уровней, но и для самих государственных и муниципальных учреждений.

Перспектива реорганизации бюджетной сети заставила их задуматься о собственной эффективности. Одним из способов ее повышения является оптимизация расходов и деятельности учреждения в целом. Рассмотрим, по каким направлениям могут быть проведены подобные мероприятия.

Курс на эффективность

Определив главной целью увеличение зарплат работников бюджетной сферы, государство намерено получить в итоге рост эффективности деятельности учреждений и повышение качества предоставляемых ими государственных (муниципальных) услуг.

Однако принцип “деньги в обмен на эффективность” будет работать и в обратном направлении: учреждения, результативность которых не дотягивает до необходимого уровня, могут быть реорганизованы. Об этом прямо сказано в пп. “е” п.

1 Указа N 597: при повышении зарплат должно быть предусмотрено возможное привлечение на эти цели не менее трети средств, получаемых за счет реорганизации неэффективных организаций.

Реорганизация должна затронуть самые значимые отрасли социальной сферы. Так, подготовка к ней уже началась в сфере образования: Минобрнауки России, в соответствии с его Приказом от 03.08.2012 N 583 , провело мониторинг деятельности федеральных вузов, который охватил 502 высших учебных заведения и 930 филиалов. 1 ноября 2012 г.

ведомство опубликовало на своем официальном сайте результаты проделанной работы: признаки неэффективности имеют 136 вузов и 450 филиалов. В дальнейшем Минобрнауки утвердит окончательный перечень образовательных учреждений, отнесенных к группе неэффективных (предварительно исключив из него те вузы и филиалы, которые особо значимы для развития региона или отрасли).

Также будет разработан план мероприятий, включая реорганизацию учреждений.

“О проведении мониторинга деятельности федеральных государственных образовательных учреждений высшего профессионального образования”.

В свою очередь Минкультуры, как определено пп. “а” п. 2 Указа N 597, должно разработать нормативные правовые акты, предусматривающие реализацию мер по поэтапному повышению заработной платы работников культуры.

Для исполнения этого требования и анализа ситуации в регионах указанное министерство выпустило в адрес субъектов РФ Письмо от 22.06.2012 N 81-01-39/04-АБ (далее – Письмо N 81-01-39/04-АБ) о представлении ряда сведений.

В числе прочих запрашивались расчетные данные и обосновывающие их материалы по изменению количества региональных и муниципальных учреждений культуры (по типам учреждений) и численности занятых в них работников.

Свои расчеты субъекты РФ должны были сделать исходя из того, что, с одной стороны, необходимо обеспечить достижение социальных нормативов обеспечения населения услугами культуры, а с другой – осуществлять меры по повышению эффективности деятельности учреждений культуры и результативности труда их сотрудников.

В связи с этим перед автономными учреждениями, работающими в различных отраслях социальной сферы, возникают две взаимосвязанные задачи:

  1. избежать попадания в число реорганизуемых учреждений;
  2. повысить эффективность собственной деятельности и тем самым исполнить требования Указов N N 597, 598 , 599 , а также других принимаемых в их продолжение документов.

Указ Президента РФ от 07.05.2012 N 598 “О совершенствовании государственной политики в сфере здравоохранения”.
Указ Президента РФ от 07.05.2012 N 599 “О мерах по реализации государственной политики в области образования и науки”.

Отметим, что нормативных актов, которые бы обязывали государственные и муниципальные учреждения повышать свою эффективность и уже сегодня предпринимать конкретные действия во исполнение норм названных Указов, пока не существует.

Основная работа сейчас разворачивается на уровне органов власти.

Однако многие положения документов, регулирующих деятельность органов власти, вполне применимы в работе учреждений, а значит, последние могут заранее подготовиться к выполнению новых требований.

Две задачи оптимизации

Под повышением эффективности работы учреждений подразумевается целый комплекс мер. С одной стороны, в нормативных актах и проектах документов говорится об улучшении качества государственных и муниципальных услуг и результатов уставной деятельности учреждений. В частности, пп. “н” п.

1 Указа N 597 в качестве цели в сфере культуры устанавливает двукратное увеличение к 2018 г. количества выставочных проектов, осуществляемых в регионах, а пп. “в” п. 1 Указа N 599 – вхождение к 2020 г.

не менее пяти российских университетов в первую сотню ведущих мировых университетов (цель для вузов), а также увеличение к этому сроку числа детей в возрасте от пяти до 18 лет, обучающихся по дополнительным образовательным программам, до 70 – 75% общей численности детей этого возраста (цель для учреждений дополнительного образования).

С другой стороны, разрабатываемые документы создают предпосылки для повышения требований к результатам финансово-экономической деятельности и организационной структуре учреждения (прежде всего в части совершенствования систем оплаты труда работников бюджетной сферы).

Отсюда вытекают задачи оптимизации деятельности учреждений: либо повышать качество услуг (то есть при имеющихся затратах ресурсов достигать наиболее высоких результатов), либо сокращать и перераспределять расходы (добиваться изначально заданного результата, сводя необходимые для этого затраты к минимуму). Иначе говоря, под оптимизацией далеко не всегда подразумевается урезание затрат. Главное в данном процессе – выбор такого варианта действий, при применении которого учреждение достигло бы наилучшего (оптимального) состояния.

Способы повышения качества государственных (муниципальных) услуг во многом зависят от специфики отрасли и конкретного учреждения, поэтому в рамках настоящей статьи рассмотреть их не представляется возможным. Рассмотрим более подробно направления оптимизации расходов – они базируются на принципах организации финансово-экономической деятельности, общих для большинства автономных учреждений.

Дифференциация оплаты труда сотрудников

В документах, принятых или разрабатываемых во исполнение Указа N 597, эффективность учреждений неслучайно связывается в первую очередь с обновлением системы оплаты труда и изменением численности работников.

Доля фонда оплаты труда, как правило, составляет половину или более средств субсидии, выделяемой учреждению на выполнение государственного (муниципального) задания, доля зарплаты работников в составе нормативной стоимости той или иной услуги также является высокой.

Поэтому и результат от проведения подобных оптимизационных мероприятий может быть значительным.

Каким образом можно будет оптимизировать расходы на ФОТ, сказано в Программе поэтапного совершенствования системы оплаты труда при оказании государственных (муниципальных) услуг на 2012 – 2018 годы, проект которой разработал Минтруд .

В частности, более рациональному и справедливому распределению средств ФОТ должно способствовать внедрение принципов “эффективного контракта” (это определение было впервые использовано в Бюджетном послании Президента РФ от 28.06.

2012 “О бюджетной политике в 2013 – 2015 годах”).

Проект размещен на официальном сайте Минтруда www.rosmintrud.ru в разделе “Банк документов”, подраздел “Трудовые отношения / Оплата труда”.

Под “эффективным контрактом” понимаются трудовые отношения между учреждением и работниками, основанные на:

  • наличии у учреждения государственного (муниципального) задания и целевых показателей эффективности работы, утвержденных учредителем;
  • системе оценки эффективности деятельности работников (совокупности показателей и критериев, позволяющих оценить количество и качество затраченного труда), утвержденной учреждением;
  • системе оплаты труда, учитывающей различия в сложности выполняемой работы, а также количество и качество затраченного труда, утвержденной учреждением;
  • системе нормирования труда работников, утвержденной учреждением;
  • подробной конкретизации с учетом отраслевой специфики в трудовых договорах должностных обязанностей работников, показателей и критериев оценки труда, условий оплаты труда.

Основным при определении размера и структуры заработной платы каждого сотрудника должен стать принцип оплаты по результату.

Автономные учреждения могут уже сейчас внедрять данный принцип, тем более что механизм государственного (муниципального) задания изначально предполагает оценку качества предоставляемых учреждением услуг, а значит, оценку количества и качества труда, затраченного на их предоставление.

Таким образом, оптимизация расходов в части ФОТ может включать в себя следующие действия:

  1. дифференциацию оплаты труда сотрудников, выполняющих работы различной сложности;
  2. установление зависимости заработка сотрудников от качества оказываемых услуг и эффективности их деятельности, на основании критериев и показателей такой зависимости;
  3. оптимизацию структуры заработной платы работников – определение критериев начисления и объемов стимулирующих и компенсационных выплат, “социального пакета”, их соотношения с базовой частью заработной платы, также поставленного в зависимость от сложности, количества и качества труда.

При этом, как сказано в проекте программы, показатели и критерии эффективности должны применяться при построении систем оплаты труда работников следующим образом.

Во-первых, до работника должны быть доведены трудовая функция, показатели и критерии оценки ее выполнения, размер вознаграждения в зависимости от результатов труда. Во-вторых, вознаграждение должно устанавливаться с учетом трудового вклада работника в результат деятельности всего учреждения.

В-третьих, условия получения вознаграждения должны быть понятны работодателю и работнику и не допускать двойного толкования.

Прописать все эти условия и критерии эффективности можно в трудовом договоре, заключаемом с работником. Примерная форма такого договора, в частности, приведена в Приложении 2 к Письму Минкультуры России от 31.10.2012 N 124-01-39/04-НМ.

В нем ведомство дает рекомендации субъектам РФ по разработке нормативных правовых актов, необходимых для реализации мер по поэтапному повышению заработной платы работников учреждений культуры (далее – Рекомендации N 124-01-39/04-НМ).

Приведенная в них форма трудового договора позволяет четко установить виды работ, которые должен выполнять сотрудник учреждения, а также полагающиеся ему выплаты компенсационного и стимулирующего характера (с основаниями для их получения).

Рассмотренные оптимизационные меры по дифференциации оплаты труда работников не предполагают прямого высвобождения денежных средств. Меры эти направлены на более рациональное и справедливое использование имеющихся средств ФОТ.

Другое возможное направление работы – оптимизация штатной численности сотрудников учреждения – также не преследует цели жестко сократить расходы.

Однако под этим понимается уже существенное перераспределение средств ФОТ (средства от мероприятий по сокращению штата, как правило, направляются на увеличение зарплаты оставшихся сотрудников).

Оптимизация штата

О необходимости изменения штатной численности работников государственных (муниципальных) учреждений говорится в нескольких документах.

Так, в проекте программы поэтапного совершенствования системы оплаты труда сказано, что штатная численность должна быть оптимизирована в рамках системы нормирования труда работников конкретного учреждения, а в качестве одной из целей, например, для учреждений начального и среднего профессионального образования в проекте программы указана оптимизация численности педагогов.

В свою очередь Минкультуры в Письме N 81-01-39/04-АБ ставит перед субъектами РФ в том числе задачу снизить численность наиболее низкооплачиваемых работников. Кроме того, в Рекомендациях N 124-01-39/04-НМ мероприятия по дифференциации оплаты труда работников напрямую увязываются с оптимизацией штата.

Обратите внимание! Формирование штатной численности учреждениям следует проводить с применением систем нормирования труда с учетом необходимости качественного оказания государственных (муниципальных) услуг.

В этой связи федеральные министерства, как сказано в проекте указанной программы, должны будут актуализировать (разработать) типовые отраслевые нормы труда в порядке, определенном Постановлением Правительства РФ от 11.11.

2002 N 804 “О Правилах разработки и утверждения типовых норм труда”.

Дальнейшие шаги в этом направлении органы власти также связывают с определением оптимальной численности сотрудников учреждений. В частности, проект программы поэтапного совершенствования системы оплаты труда устанавливает, что “дорожные карты” изменений, разрабатываемые федеральными министерствами в своих сферах регулирования, должны среди прочего содержать:

  • оценку расходов на персонал, осуществляющий оказание государственной (муниципальной) услуги, включая сопоставление стоимости часа рабочего времени со средним значением заработной платы в субъекте РФ (в расчете на час) (это должно быть сделано в период до 2014 г.);
  • оптимизацию расходов на прочий персонал с учетом предельной доли административно-управленческого и вспомогательного персонала в фонде оплаты труда учреждения не более 40%.

Автономные учреждения уже сегодня могут предпринять конкретные действия в этих направлениях и в первую очередь – рассчитать и изменить доли основного персонала и прочих сотрудников, занимаемые в ФОТ.

Если расходы на административный и обслуживающий персонал составляют долю, превышающую рекомендуемые проценты (либо не превышают этой доли, но учреждение считает целесообразным и дальше ее снижать), следует обратить внимание на имеющиеся непрофильные подразделения.

Численность работников столовых, котельных, иных технических и административных сотрудников, объем выполняемых ими работ, а также затраты на оплату их труда должны стать основой для комплексного анализа ситуации и принятия последующих решений.

Например, если выяснится, что объем работ, производимых тем или иным подразделением, не позволяет обеспечить его сотрудникам полную загруженность в течение рабочего дня (иначе говоря, часть рабочего времени тратится впустую), имеет смысл сократить часть этих сотрудников и перераспределить объем работ (и денежного вознаграждения за них) между оставшимися. Если же рабочая нагрузка соответствует норме, но совокупные затраты на конкретное подразделение велики, можно рассмотреть вариант передачи выполнения этой работы на аутсорсинг (например, сторонним организациям чаще всего передаются функции по уборке помещений, техническому обслуживанию зданий).

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/6713-nekotorye-napravleniya-optimizacii-rasxodov-avtonomnogo-uchrezhdeniya

Оптимизация бюджетных учреждений: Лучше меньше, да лучше?

Анализ состояния сети бюджетных учреждений и основные направления ее оптимизации

В основу новых предложений Министерство финансов положило сравнение численности работников бюджетной сферы в России и странах ОЭСР (Организацию экономического сотрудничества и развития составляют, в основном, страны Евросоюза). Утверждается, что работников бюджетной отрасли в России почти в два раза больше, чем в экономически развитых странах.

При этом качество оказываемых услуг оставляет желать лучшего. Бюджетников слишком много, а трудятся они мало, заключают в Минфине.

Конкретные меры по дальнейшему реформированию бюджетной отрасли в своей статье приводит издание «Коммерсант».

Оно ссылается на подготовленный Минфином план «Оптимизация сети и численности работников государственных и муниципальных учреждений». В свободном доступе документ найти не удалось.

Кроме того, никаких новостей в продолжение темы не появилось, хотя, по данным «Коммерсанта», ещё 23 апреля Министерство финансов должно было презентовать свои предложения правительству.

Возможно, учтя недавнюю критику Счётной палаты в отношении оптимизационного плана в здравоохранении, чиновники решили «семь раз отмерить».

Мы попытались разобраться, какие изменения всё же могут ожидать бюджетную сферу, если правительство таки решится «отрезать»?

Оптимизацию бюджетной сферы правительство начинало в 2010 году «законом № 83» (противники нововведений назвали его законом «о коммерциализации бюджетных учреждений»). Учреждения тогда разделили на две части.

Первые от работы по смете перешли на оказание услуг по госзаданию и получили возможность оказывать платные услуги, оставляя доходы себе. Вторые, неспособные выйти на рынок (армия, тюрьмы и так далее), преобразовались в казённые учреждения и остались на смете.

Сейчас ту реформу многие эксперты оценивают как формальную, поскольку показатели качества услуг в ней прописаны не были. В 2012 году реформирование было приостановлено.

В здравоохранении новая оптимизация коснётся, во-первых, имущественного комплекса. Небольшие, недозагруженные учреждения планируется сливать с более крупными, а образовавшиеся «излишки» — продавать.

Во-вторых, заявляя о переизбытке врачей (в России на 10 тыс.

населения приходится в среднем 43 врача, а в странах ОЭСР — 26,4), медиков планируют сокращать, параллельно внедряя «новые стандарты диагностики и лечения пациентов» и повышая зарплату оставшимся (про майские указы президента мы помним).

В Москве под этим соусом уже сократили более восьми тысяч медработников, спровоцировав ряд акций протеста, гасить которые пришлось с помощью компенсационных выплат, превысивших 2,5 млрд рублей.

Евгений Козьминых, директор Пермского медицинского правозащитного центра, с утверждением о переизбытке врачей на душу населения согласен: «Если сравнивать с развитой Европой, он действительно есть».

Однако, по его мнению, попытка сбалансировать ситуацию простым сокращением с параллельным повышением зарплаты приведёт к снижению качества медицины.

«Врачей сокращать уже некуда, они загружены с утра до вечера», — говорит Козьминых.

По его словам, незагруженным сейчас может быть разве что вспомогательный персонал, но как раз его надо не сокращать, а увеличивать — для того чтобы повысить эффективность труда врачей. «Она очень низкая, — поясняет Козьминых.

 — Врач занимается писаниной, звонками. 60 % времени на приёме он тратит на заполнение документов. Это нерациональная трата времени квалифицированного специалиста! Всем этим должен заниматься вспомогательный персонал.

Но на увеличение его численности никто сейчас не пойдёт».

С этой точкой зрения согласен и другой наш эксперт, главный врач одной из частных клиник Перми Ольга Пастухова. «Любое действие сопровождается заполнением кучи бумаг», — говорит она. Сравнивания бумажную нагрузку врача-муниципала и врача-частника, Ольга утверждает: «Отчётов у наших медиков несопоставимо меньше».

Сомнения у эксперта вызывают и планы внедрения неких «новых стандартов диагностики и лечения» — ведь даже существующие стандарты госучреждения выполняют далеко не всегда.

Например, до федерального стандарта не дотягивают стационары — львиную долю тарифа на услуги по ОМС «съедают» лекарства и обследование.

«Их уже штрафуют за то, что они оказывают услуги в неполном объёме», — говорит Пастухова.

Впрочем, как раз работу стационаров в рамках новой волны оптимизации власти намерены пересматривать. Предлагается ещё больше «снизить уровень госпитализации, переложив нагрузку на поликлиники».

Мнение экспертов насчёт оправданности таких действий расходятся, однако согласны они в одном: сокращать койки нужно лишь тогда, когда к новым нагрузкам будут готовы поликлиники.

Планы по сокращению персонала входят в прямое противоречие с этой позицией.

Меры, планируемые в образовательной отрасли, — аналогичные. Во-первых, чиновники намерены продолжить курс на сокращение числа вузов, признанных неэффективными. Во-вторых, Минфин предлагает распространить на всю страну практику слияния школ, детсадов и других образовательных учреждений.

Здесь полагают, что таким образом удастся сэкономить на бухгалтерии, юридическом сопровождении и кадровой работе. В-третьих, озвучиваются планы сокращать непосредственно педагогов.

Учителей, по мнению Минфина, в России тоже многовато: на тысячу школьников приходится в среднем 111 преподавателей, тогда как в странах ОЭСР — 68.

Слияние, к слову, уже началось. По словам нашего эксперта, директора одного из краевых учреждений дополнительного образования Елены Сергеевой (свою настоящую фамилию она просила не называть, объяснив просто: «Сожрут»), причина всё та же — надо как-то выполнять майские указы президента.

«Территориально детские сады остались, где были, для детей ничего не изменилось. Сократили лишь администрацию, — поясняет Елена. — Теперь бухгалтер и, например, заведующий должны разрываться между двумя отдельными детсадами.

Ответственности море, сложностей море, а зарплата если и увеличилась, то незначительно».

Оптимизация отрасли за счёт повышения «производительности труда» педагогов может выразиться, по замыслу Минфина, в увеличении нагрузки у учителей-предметников.

В Министерстве считают слишком расточительным содержать полный штат преподавателей в каждой школе. По мнению чиновников, «предметники» могут преподавать сразу в нескольких учебных заведениях по графику.

«Высвободившихся» преподавателей в этом случае, очевидно, ждёт сокращение.

«Это бред, — комментирует Елена Сергеева. — Не будет никаких приходящих педагогов, потому что их просто нет. У меня, например, есть свободные ставки, но я не могу найти людей. В школах не хватает физиков, математиков, филологов. Выпускники педагогических вузов в школы не идут. Многим работающим учителям давно пора на пенсию».

Утверждение о переизбытке педагогов вызывает недоумение и у другого нашего эксперта, сопредседателя краевого общественного совета «За права детей на образование» Владимира Морозенко. «Учителя у нас в основном работают на 1,5 — 2 ставки, — говорит он. — Это значит, что либо не хватает кадров, либо очень маленькие зарплаты.

А в образовании, вероятно, и то, и другое сразу». По поводу планов чиновников распараллелить «предметников» на несколько школ эксперт заявляет, что это, скорее всего, будет обманом: «Если заставить учителя бегать между школами, а ФОТ при этом оставить неизменным, упадёт стоимость часа.

Зарплату педагогу, например, поднимут на 20 %, а нагрузка возрастёт на 30 %».

В том, что с зарплатами придётся как-то выкручиваться, эксперты не сомневаются — сегодняшняя ситуация в этом смысле более чем показательная.

По словам Елены Сергеевой, все руководители бюджетных организаций образования были обязаны поднять зарплату педагогов до уровня, прописанного в соглашении о выполнении майских указов президента. «Если зарплата будет меньше, мы несём ответственность, вплоть до увольнения», — говорит Елена.

В своём учреждении она обязана поднять среднюю зарплату с 20900 рублей до 23500. При этом фонд оплаты труда в этом году… сократили на 400 тыс. рублей. «Район недополучил от края 15 млн, — поясняет директор. — Вот их от каждого муниципального учреждения и отщипывают.

Педагогам я меньше платить не могу, значит, должна кого-то сократить, а у административно-управленческого аппарата и вспомогательного персонала отнять часть денег».

Меньше всего ясности — с возможной оптимизацией в сфере культуры. «Коммерсант» на эту тему никаких выдержек из плана Минфина не приводит, однако деятели культуры в любом случае не ждут ничего хорошего.

«Мы всё это уже проходили, — вздыхает директор „Театра-Театра“ Владимир Гурфинкель. — Помним, как создавались единые конструкции из филармоний и театров. Изначально всё это делается не для развития сферы культуры. Чаще всего, это какие-то несоотносимые с искусством глупости.

Искусству же приходится работать по принципу „Несмотря ни на что и вопреки всему“. Потому к инициативе Минфина я отношусь как к очередной преграде, которую нужно будет преодолеть. К сожалению, в первую очередь она ударит по слабым, маленьким, нарождающимся коллективам.

То есть — по завтрашнему дню».

Источник: https://zvzda.ru/articles/e82a9771d331

Как Минфин рекомендует оптимизировать расходы муниципалитетов в рамках региональных программ

Анализ состояния сети бюджетных учреждений и основные направления ее оптимизации

26 февраля 2018 года Минфин опубликовал на сайте minfin.ru методические рекомендации по оптимизации расходов бюджетов субъектов РФ в рамках региональных программ. Часть мер направлена на оптимизацию расходов муниципалитетов. Финансисты рекомендуют оптимизировать:

  • расходы на государственное и муниципальное управление;
  • расходы на содержание бюджетной сети;
  • численность работников бюджетной сферы;
  • меры социальной поддержки населения;
  • расходы на финансирование хозяйствующих субъектов из бюджета;
  • инвестиционные расходы;
  • дебиторскую задолженность.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ:

Если программа региона предполагает конкретные результаты в сфере муниципальных финансов, Минфин рекомендует отразить в ней механизмы и меры, которые обеспечат достижение этих результатов на местном уровне.

Кроме того, Минфин считает, что регионам нужно совершенствовать систему закупок для государственных и муниципальных нужд и межбюджетные отношения, а также сокращать просроченную кредиторскую задолженность и расходы на обслуживание долга.

Рассмотрим рекомендуемые Минфином мероприятия, которые могут затронуть интересы органов местного самоуправления.

Оптимизация расходов на государственное и муниципальное управление

Для оптимизации расходов на государственное и муниципальное управление Минфин рекомендует субъектам РФ выявлять и устранять избыточные и дублирующие функции органов государственной власти и органов местного самоуправления с сокращением штата. Органы власти финансисты предлагают укрупнять. Один из способов — слияние органов со схожими функциями. Другой — присоединение небольших по численности структур к органам, выполняющим функции по реализации политики в смежных сферах.

Для оптимизации расходов на муниципальное управление финансисты предлагают включать в региональные программы оптимизации расходов бюджетов субъектов РФ такие мероприятия, как:

  • содействие укрупнению муниципальных образований на поселенческом уровне с целью оптимизации численности представительных и исполнительных органов власти;
  • содействие передаче полномочий поселений для исполнения органам местного самоуправления муниципальных районов;
  • оптимизация расходов на текущее содержание органов власти, в том числе сокращение численности муниципальных служащих.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ:

Минфин рассчитывает на то, что централизация бюджетного и бухгалтерского учета на основе принципов «Электронного бюджета» поможет оптимизировать расходы.

Часть функций исполнительных органов местного самоуправления Минфин предлагает возложить на отдельный орган или учреждение. Например, функции по бухгалтерскому и бюджетному учету на местном уровне можно передать из администраций поселений в органы местного самоуправления муниципальных районов или казенные муниципальные учреждения.

Минфин рекомендует органам местного самоуправления развивать процедуры предоставления муниципальных услуг в электронной форме, повышать эффективность использования имущества, находящегося в муниципальной собственности.

Оптимизация расходов на содержание учреждений

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ:

Минфин рекомендует повышать эффективность использования имущества, находящегося в муниципальной собственности.

Минфин предложил регионам девять способов снизить расходы на содержание сети бюджетных учреждений. Органы местного самоуправления также могут воспользоваться этими рекомендациями.

1. Укрупняйте или присоединяйте к более крупным мелкие учреждения и организации, загруженные менее чем на 50 процентов.

2. Размещайте разнопрофильные учреждения под одной крышей. Например, можно объединить в один комплекс школу, развивающие секции, тренажерные залы и библиотеку.

3. Создавайте на базе школ, дворцов культуры, музеев, библиотек, колледжей центры коллективного пользования. Это даст гражданам возможность реализовывать свой творческий потенциал, пользоваться современным оборудованием, получать доступ к библиотечному фонду и современным обучающим технологиям.

4. Повышайте эффективность использования имущества муниципальными учреждениями. Предусмотрите продажу или консервацию имущества, которое учреждения не используют. Проанализируйте возможности выделения земельных участков для их последующей сдачи в аренду.

5. Уменьшайте численность обслуживающего персонала и непрофильных специалистов учреждений (сторожей, поваров, уборщиков помещений, водителей, завхозов, электриков и т. д.).

6. Передавайте несвойственные бюджетным учреждениям функции на аутсорсинг. Это касается организации теплоснабжения, питания школьников, уборки помещений, транспортного обеспечения обучающихся. Выводите медицинских работников детских садов и школ в систему здравоохранения.

7. Реализуйте мероприятия по энергосбережению.

8. Расширяйте формы предоставления муниципальных услуг (передвижные медицинские комплексы, передвижные библиотеки и т. д.).

9. Разработайте и утвердите программы реорганизации бюджетной сети по отраслям.

Совершенствование системы закупок

Для совершенствования системы закупок Минфин предлагает централизовать функции по осуществлению закупок для государственных и муниципальных нужд. С этой целью органам государственной власти субъектов РФ нужно:

ВНИМАНИЕ:

Соблюдение требований по централизации закупочной деятельности, совместным закупкам, предварительной экспертизе ценообразования будет одним из условий предоставления субсидий местным бюджетам.

  • сформировать единое уполномоченное учреждение, организующее проведение закупок для органов исполнительной власти всех уровней, подведомственных им казенных и бюджетных учреждений;
  • организовать совместные закупки для нужд органов власти всех уровней и подведомственных им учреждений;
  • организовать предварительный контроль ценообразования при осуществлении закупок на базе единого уполномоченного учреждения;
  • использовать единую электронную площадку для осуществления закупок малого объема.

По мнению Минфина, необходимо централизовать все функции в процессе закупочной деятельности: бухгалтерский учет, материально-техническое обеспечение, транспортное обслуживание, обслуживание и ремонт помещений, охрану зданий, юридическое сопровождение, кадровую работу.

Оптимизация мер социальной поддержки населения

Минфин предлагает не только сократить число их получателей при оплате ЖКХ, но и ввести дополнительные критерии при назначении этих мер. Например, требование об отсутствии у гражданина задолженности по оплате жилищно-коммунальных услуг в течение двух и более месяцев подряд.

Также финансисты рекомендуют ввести критерий нуждаемости в правила назначения мер социальной защиты населения по видам таких мер. Например, бесплатного проезда, компенсации родительской платы за воспитание и обучение ребенка в детском саду.

По мнению Минфина, дополнительные критерии предоставления мер социальной поддержки создадут ситуацию, при которой численность их получателей будет расти медленнее.

Органы государственной власти субъектов РФ могут исключить из регионального законодательства нормы об обеспечении отдельными социальными выплатами категорий лиц, у которых есть возможность получать такие выплаты за счет средств федерального бюджета. Например, предусмотреть отказ от предоставления регионального материнского капитала или ввести критерии нуждаемости в правила его назначения.

Совершенствование межбюджетных отношений

Для решения задачи совершенствования межбюджетных отношений Минфин предлагает регионам пересмотреть методику распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований.

Минфин предлагает регионам пересмотреть методику распределения дотаций

С этой целью регионам нужно уточнить состав репрезентативных групп налогов, учитываемых при расчете налогового потенциала муниципальных образований для распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности. Это создаст стимулы для более полной мобилизации налогового потенциала муниципальных образований.

В приложении к методическим рекомендациям Минфин установил индикаторы, характеризующие состояние расходной части регионального бюджета. К ним он отнес в том числе следующие показатели:

  • долю муниципальных закупок, осуществляемых централизованно;
  • количество укрупненных сельских поселений;
  • количество муниципальных районов, в которых полномочия органов власти административного центра переданы для исполнения органам власти муниципального района.

Выводы и рекомендации

ВНИМАНИЕ:

Важно, чтобы рекомендации учитывали различную плотность населения в разных регионах России, а также реальные критерии доступности местного самоуправления для людей.

Минфин предложил регионам взять курс на укрупнение малых поселений. Эта процедура была легализована Федеральным законом от 03.04.2017 № 62-ФЗ. Тенденция укрупнения ведет к сокращению поселений, объединению всех поселений в границах муниципального района и образованию на его месте так называемого городского округа.

Решая задачи оптимизации расходов региональных бюджетов, инициаторы территориальных преобразований не должны игнорировать последствия укрупнения поселений — проблемы территориальной доступности местного самоуправления для людей. Диалог с населением, получение обратной связи должны быть приоритетами в работе местной власти.

Регионам нужны рекомендации по укрупнению органов местной власти поселенческого уровня.

У другой рекомендации Минфина — о централизации государственных и муниципальных закупок — есть как плюсы, так и минусы. Перечислим плюсы централизованных закупок:

  • экономия бюджетных средств за счет оптового приобретения однородных товаров (работ, услуг);
  • высокий уровень квалификации сотрудников уполномоченного органа и наличие у них узкоспециализированных знаний;
  • упрощение процедуры контроля при организации и осуществлении торгов.

Минусы:

  • существенный рост объема работы, которую нужно выполнить по условиям контракта;
  • увеличение срока исполнения закупок.

Осторожно:

Уменьшение количества участников закупки снижает процент экономии бюджетных средств.

При централизации закупок снижается конкуренция между участниками закупок, поскольку возрастает объем товаров, работ и услуг, повышаются финансовые риски и логистическая нагрузка на потенциального победителя торгов. Это происходит потому, что уполномоченный орган объединяет нужды многих заказчиков в одну закупку. В результате снижается качество товаров, работ и услуг.

Крупные закупки не интересуют представителей малого бизнеса, в итоге победителями по таким закупкам становятся крупные игроки этого рынка.

Еще один риск — возникновение коррупционных факторов. На практике из-за централизации неизбежно увеличиваются сроки закупок, что вместе с низким качеством планирования часто может приводить к их срыву.

Рекомендация Минфина о сокращении численности муниципальных служащих тоже спорная. Штатная численность муниципальных служащих в органе местного самоуправления должна соответствовать объективной потребности выполнения функций органов местного самоуправления.

Только сокращение объема их полномочий может быть основанием для уменьшения штатной численности муниципальных служащих.

Поскольку последние изменения законодательства привели к увеличению объема полномочий органов местного самоуправления в различных сферах, выполнить рекомендацию Минфина о сокращении численности будет сложно.

При реорганизации администрации муниципального образования в целях оптимизации структуры и штатной численности учитывайте, что сокращение численности муниципальных служащих не должно сопровождаться снижением эффективности и результативности работы органа местного самоуправления.

Источник: http://cmokhv.ru/materials/mat20180707-m/

Book for ucheba
Добавить комментарий