Механизмы налогообложения

Механизм налогообложения и уплаты налогов

Механизмы налогообложения

Налоговый механизм – совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.).

Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его.

Механизм налогообложения подразумевает принципы, формы и методы установления, изменения и отмены налогов и сборов, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты.

Можно выделить некоторые общие принципы механизма налогообложения .

1. Налоги, имеющие первостепенную важность для стабилизации экономической ситуации, осуществления антиинфляционной политики и эффективного перераспределения доходов (подоходный налог с населения, налог на доходы корпораций), устанавливаются, как правило, центральным правительством, взимаются им и направляются в его распоряжение.

2. Акцизы на некоторые массовые виды продукции обычно устанавливаются в интересах центрального правительства. Местные органы при этом могут устанавливать так называемые локальные надбавки к учреждаемым в централизованном порядке акцизам.

3. Налоги на продажу (налог с оборота и налог на добавленную стоимость) могут устанавливаться как центральным правительством, так и региональной администрацией. Поступления от этих налогов направляются либо полностью в центральный бюджет, либо частично идут в доход региональных и местных органов.

4. Землепользование и землевладение, имущество, наследство облагаются налогом местными органами, однако размеры налоговых ставок регулируются центральным правительством.

5. Местные налоги и сборы, как правило, устанавливаются местными властями и поступают в их распоряжение.

6. Основным принципом, определяющим временные рамки действия налогового закона, является запрещение его обратной силы.

При установлении того или иного налога сначала выявляется круг плательщиков данного налога и источник обложения (себестоимость или прибыль). Потом определяются конкретный объект обложения (доход, имущество, реализация товаров и пр.

, причем один и тот же объект не может быть объектом налогообложения для нескольких налогов или сборов, если иное не установлено налоговым законодательством) и база расчета налога.

В зависимости от той суммы, которая должна быть собрана по данному налогу, и количества плательщиков, рассчитывается налоговая ставка. Далее устанавливается порядок сбора налога (или способ налогообложения).

Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки и сроки уплаты устанавливаются к каждому налогу и сбору: для федеральных налогов – законом о соответствующим федеральном налоге, а для региональных и местных – уполномоченными региональными и местными органами на основе принципов, указанных федеральным законом о соответствующем региональном или местном налоге (сборе). Разрабатываются и налоговые льготы, особые для каждого налога.

Способы, или методы, налогообложения – кадастровый , декларационный и безналичный .

Кадастровый способ применяется при взимании прямых реальных налогов (например, земельного, подомового, промыслового); основывается на оценке имущества специальными налоговыми оценщиками. В этом случае уплата производится после получения соответствующего извещения.

Декларационный способ обложения предполагает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления о полученных доходах за истекший период (как правило, год). Налоговые органы в соответствии с указанным в декларации размером объекта обложения, действующей ставкой налога, распространяемыми на плательщика льготами устанавливают налоговый оклад.

Этот способ используется при взимании личных налогов с доходов от торгово-производственной деятельности, а также с доходов лиц свободных профессий.

При этом способе возможны варианты: 1) предварительная оплата налогоплательщиком в течение налогового периода, когда государству переводится приблизительная сумма налога, оцененная на основе дохода за предыдущий период, или налога, уплаченного за предыдущий период; 2) уплата плательщиком налога в надлежащий день на основании самообложения налогом одновременно или после представления декларации о доходах. Плательщик самостоятельно вычисляет величину налога и переводит налог государству; 3) дополнительные платежи на основании решения налогового органа, принятого после изучения или контроля поданной декларации.

При безналичном способе (автоматическое удержание) налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход. Такие налоги называют авансовыми, поскольку они взимаются методом”удержания у источника” , т.е.

непосредственно из суммы выплачиваемых доходов в каждом случае их выплаты, и вносятся в казну плательщиком дохода, но от имени получателя этого дохода (налогоплательщика).

“У источника” удерживаются налоги с таких доходов, как заработная плата, проценты, дивиденды, прирост капитала (доход от перепродажи ценных бумаг, земельных участков и другого имущества), арендные поступления, выплаты по авторским правам, лицензиям, гонорары артистов и т.д.

Здесь предполагается участие в налоговых отношениях, кроме казны и налогоплательщика, специального посредника – сборщика (налогового агента) . Такими агентами могут быть предприятия, удерживающие налоги с заработной платы, банки – при уплате налогов с процентов, дивидендов, рентных платежей, инвестиционные компании – с выплачиваемых вознаграждений и дивидендов, различные государственные ведомства.

Уплата налогов – это обязанность каждого налогоплательщика. Финансовые взаимоотношения государства и плательщика налога находят отражение в налоговом обязательстве.

Налоговым обязательством признается такое, в силу которого налогоплательщик обязан уплатить определенный налог или сбор, а налоговые или иные уполномоченные органы вправе требовать от налогоплательщика исполнения этой обязанности.

Исполнением налогового обязательства признается уплата в установленный срок причитающихся сумм налога или сбора. Исполнение налогового обязательства является обязанностью налогоплательщика и осуществляется независимо от других имеющихся у налогоплательщика обязательств.

Он отвечает за исполнение обязательства всем своим имуществом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогового обязательства является основанием для выставления налоговым органом требования об уплате налога или сбора, а в случае наличия при этом состава налогового нарушения или преступления – основанием для привлечения к ответственности (обычно в виде наложения штрафа).

Уплата производится в наличном или безналичном порядке через банк, кредитное учреждение или учреждение связи в национальной валюте (если иное не установлено налоговым или таможенным законодательством).

Излишне уплаченные или взысканные суммы могут быть направлены в счет оплаты предстоящих платежей. Допускается взаимозачет налогов и обязательств государства перед конкретным налогоплательщиком.

При уплате налога после установленного срока начисляется пеня.

Методы оплаты налога – наличный, безналичный (перечислением средств со счета в банке), гербовыми марками (с помощью покупки плательщиком специальных марок и наклейки их на официальный документ, после чего документ имеет законную силу).

Срок исполнения налогового обязательства может быть изменен путем предоставления следующих налоговых льгот: отсрочки , рассрочки , налогового кредита на срок от трех месяцев до одного года, инвестиционного налогового кредита на срок от одного года до пяти лет. Эти изменения срока исполнения налогового обязательства входят в компетенцию Министерства РФ по налогам и сборам и региональных и местных финансовых органов – по соответствующим налогам и сборам.

Уплата налогов – это обязанность каждого налогоплательщика. Финансовые взаимоотношения государства и плательщика налога находят отражение в налоговом обязательстве.

Налоговым обязательством признается такое, в силу которого налогоплательщик обязан уплатить определенный налог или сбор, а налоговые или иные уполномоченные органы вправе требовать от налогоплательщика исполнения этой обязанности.

Исполнением налогового обязательства признается уплата в установленный срок причитающихся сумм налога или сбора. Исполнение налогового обязательства является обязанностью налогоплательщика и осуществляется независимо от других имеющихся у налогоплательщика обязательств.

Он отвечает за исполнение обязательства всем своим имуществом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогового обязательства является основанием для выставления налоговым органом требования об уплате налога или сбора, а в случае наличия при этом состава налогового нарушения или преступления – основанием для привлечения к ответственности (обычно в виде наложения штрафа).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: https://studopedia.ru/5_68210_mehanizm-nalogooblozheniya-i-uplati-nalogov.html

Принципы и механизм налогообложения

Механизмы налогообложения

Введение……………………………………………………………………………..3

1. Налоги и налогообложение……………………………………………………….5

1.1. Сущность налогов и их роль в экономике…………………………..….5

1.2. Принципы налогообложения…………………………………………..10

2. Механизм налогообложения……………………………………………………14

2.1. Классификация налогов…………………………………………………14

2.2. Структура налоговой системы…………………………………………17

3. Основные направления совершенствования налогообложения………………23

3.1. Совершенствование законодательной базы……………………….…..23

3.2. Налоговая система России и пути ее совершенствования……………30

Заключение………………………………………………………………………….36

Список использованной литературы………………………………………………38

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам.

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Актуальность темы исследования в том, что правильное применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно – правовой формы предприятия.

С помощью налогов определяются взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых льгот инвесторам.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства путем предоставления им налоговых льгот. Государство, проводящее в жизнь грамотную налоговую политику, имеет возможность развивать наукоемкие производства и осуществлять ликвидацию убыточных предприятий.

Совершенствование налоговой системы является актуальной для государства, поскольку налоги оказывают сильное влияние на структуру и величину издержек предприятия, а значит отражаются на результатах хозяйственной деятельности, то есть влияют на сумму остающейся у предприятия чистой прибыли, величину инвестиций, идущих на развитие и поддержание конкурентоспособности производимых товаров, а следовательно и на его конкурентоспособность в целом на рынке.

Данная проблема нашла свое отражение в работах таких известных российских экономистов, как: Е.Ф. Борисов, А.С. Булатов, И.В. Горский, С.П. Колчин, И.Д. Мацкуляк, Н.В. Миляков, И.М. Мысляева, В.П. Орешин, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и др.

Цель курсовой работы – изучить основные принципы и механизм налогообложения в Российской Федерации.

Для этого необходимо решить следующие задачи:

– рассмотреть теоретические основы налогов и налогообложения в системе рыночного регулирования;

– раскрыть механизм налогообложения в России;

– определить основные направления совершенствования налогообложения в Российской Федерации.

Объект исследования – налоги как инструмент рыночного регулирования.

Предмет исследования – современное состояние и перспективные направления развития налоговой системы Российской Федерации.

1.1. Сущность налогов и их роль в экономике

Исторически  возникновение  налогов  относится  к  разделению общества на классы  и  появлению государства.  Однако связывать появление  налогов  исключительно  с  зарождением  института  государства было бы не совсем  верно по двум причинам.

  Во-первых, в таком случае  происходит  затушевывание  истинных  причин,  порождающих налоги, когда единственной причиной, порождающей налоги, становится государство.

Во-вторых, и это особенно важно, налоги рассматриваются как неизбежное зло для граждан, которые обязаны отдавать часть своих доходов  в  силу того,  что  существует  государство.

По своей  сути  налоги  —  это  не  порождение  государства.  Хотя  без развитого  государства  налоговая  система  не  может  нормально  функционировать.

  Первоначально  налоги  возникли  из  необходимости покрывать общественные потребности, которые неизбежно возникают  у  совместно  проживающих людей.

  В  этом  смысле  налоги  —  это, прежде  всего,  общественное  благо и непременное условие развития человеческого  общества.  И  лишь  во  вторую  очередь  —  это  результат существования  государства.

Налоги  известны  людям  с  глубокой  древности,  когда  они  были представлены  в  форме дани,  подати.  История  знает  налоги  в форме платы  за проезд по земле  феодала.  При  Петре  I  взимались налоги  за рыбную ловлю и бортничество.

  Когда государство только формировалось как институт публичной  власти,  взимание  налогов происходило произвольно и стихийно, в меру надобности государства.

  Государство собирало  минимальный  размер средств,  необходимых для  выполнения таких функций,  как управление,  оборона,  суд,  охрана порядка.

Однако по мере того, как расширялись функции государства, формировалась упорядоченная  и разветвленная  система налогообложения.

Налогообложение  относится  к  числу давно  известных способов регулирования  доходов  и  источников  пополнения  государственных  средств.

С  экономической точки  зрения,  налоги  представляют собой  главный  инструмент перераспределения доходов и  финансовых ресурсов, осуществляемых  органами  государственной  власти.

  С  юридической точки  зрения,  налоги  —  это устанавливаемые  законодательными  актами  нормы,  регулирующие размеры, формы,  методы,  сроки безвозмездного  изъятия  государством  части  доходов предприятий, организаций, населения.

В ст.

  8 части  первой  Налогового кодекса  РФ под налогом понимается обязательный,  индивидуально безвозмездный  платеж,  взимаемый с организаций  и  физических  лиц  в  форме  отчуждения  принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств,  в  целях финансового  обеспечения деятельности  государства и  (или)  муниципального  образования.

Некоторые  авторы,  подчеркивая  всю сложность отношений,  которые  возникают  в  процессе  взимания  государством  налогов,  вводят  более  широкое  понятие  «налогообложение»,  под  которым  понимают   определенную   «совокупность   экономических   (финансовых) и  организационно-правовых  отношений,  складывающихся  на  базе объективного  процесса  перераспределения  преимущественно денежной  формы  стоимости  и  выражающих  собой  одностороннее,  безэквивалентное,  принудительно-властное  изъятие части доходов корпоративных  и  индивидуальных  собственников  в  общегосударственное пользование»1.

Отличительными  чертами  любого  налога  являются:

1)  индивидуальная  безвозмездность;

2)  безэквивалентность;

3) обязательность;

4) законность.

Налоговым   можно   назвать   только   такое   движение   денежных средств,  которое  отвечает  следующим  основным  требованиям:

1)  это  движение  представляет  собой  смену  форм  собственности. Только  тогда  принудительное  изъятие  средств  в  казну  государства является  налоговым,  когда часть денежных средств переходит из корпоративной  или  индивидуальной  собственности  в  государственную;

2)  налогообложение основывается на рентной составляющей, будь то добавочный  доход  от использования  земли,  недр,  труда или капитала.  Только  в  этом  случае  изъятие  государством  денежных  средств будет восприниматься  налогоплательщиком  как справедливое,  не относящееся  к тем  средствам,  которые используются  им для собственного  воспроизводства;

3)  это  система  денежных  взаимоотношений,  которая  строится  в пределах  вновь  созданной  стоимости.  При этом  налоговые отношения  не должны  распространяться  на капитал,  авансируемый или инвестируемый  для  расширения  производства  товаров,  работ  и  услуг.

В  этом  смысле  данная  система  взаимоотношений  является  своеобразным  индикатором  достигнутого  или  не  достигнутого  согласования  личных,  корпоративных  и  государственных  интересов.  Она  может  нарушать либо,  наоборот,  защищать права собственности;

4)  денежные  средства,  которые  перераспределяются  посредством налогов  и поступают в казну государства,  должны  использоваться исключительно  на  общенациональные  нужды.  Если  налогоплательщики  не  ощущают  такой  взаимосвязи,  то  это  приводит  к  укрытию доходов  и  уклонению  от уплаты  налогов.

Сущность  налогов  непосредственно  проявляется в функциях.  Выделяют  фискальную,  регулирующую  (стимулирующую)  и  контрольную функции  налогов.

Суть фискальной функции заключается в обеспечении поступления необходимых  средств  в  бюджеты  разных  уровней  для  покрытия  го125сударственных расходов.  Через фискальную  функцию  налогов  происходит  огосударствление  части  национального  дохода  в  денежной форме,  что  создает  объективные  предпосылки  для  повышения  роли государства.

Таким образом, фискальная функция  — это способность налога  покрывать общественные  потребности.  Поэтому долгое  время фискальная  функция  рассматривалась  как самодостаточная для выражения  сути  и  назначения  налога.  Сегодня  в  экономически  слаборазвитых  странах  так  и происходит.  Там  налоги  в  основном  выполняют фискальную функцию.

Фискальная  функция  сама  по  себе  является  тормозом  для  хозяйственной  деятельности.

  Поэтому  очень  часто  о  степени  развития  фискальной  функции  налогов  свидетельствуют данные  о  суммах финансовых  санкций   или  разница  между  обшей   суммой   налогов, утвержденных  в  бюджете,  и  их  реальной  величиной,  поступившей  в бюджет.

  Чем  более  развита  фискальная  функция  и  чем  больше  она превалирует над  всеми  остальными, тем меньше  степень собираемости  налогов,  тем  больше  налогов  недополучает  бюджет.  Поэтому  немаловажное  значение  имеют регулирующая  и  стимулирующая  функции  налогов.

Регулирующая и стимулирующая функции означают, что налог как активный   инструмент  перераспределительных   процессов оказывает существенное  влияние  на  воспроизводство, стимулируя  или сдерживая  его темпы,  усиливая  или  ослабляя  накопление  капитала,  расширяя  или  уменьшая платежеспособный  спрос  населения.  При  этом выполнение  регулирующей  и  стимулирующей  функций  достигается путем  участия  государства  в  воспроизводственном  процессе,  но  не  в форме прямого директивного вмешательства, а путем  управления потоками  инвестиций  в отдельные отрасли,  влияния  на платежеспособный  спрос  населения.  Таким  образом,  особенностью  регулирующей функции  налогов  является  ее  опосредованное  (а  не  прямое)  воздействие  на  экономику,  когда  имеет  место  эффект  «запаздывания»,  т.е. для  получения запланированного результата в экономике от проведения  налоговой  политики  требуется  определенное  время.

Наиболее  распространенными  методами  налогового  регулирования являются:

–    изменение объема  налоговых поступлений;

–    замена  одних способов  или  форм  обложения  другими;

–    варьирование  налоговыми  ставками;

–   нивелирование налоговыми льготами  и скидками;

–    изменение сфер  распространения налогов (субъекта  и объекта налогообложения);

–    реформирование  структуры налоговой системы  страны.

Хотя  регулирующая  и  стимулирующая  функции  налогов  тесно связаны,  между  ними  есть  некоторые  различия.  Если  регулирующее действие  ориентировано в основном  на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е.  на макроэкономические процессы, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономическим процессам.

Она в большей  степени учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта.  Посредством стимулирующей  функции  налоговая система  может создавать  стимулы  к труду,  поощрять развитие  различных форм  предпринимательства  и  видов  производственной  деятельности.

Правда,  возможно  и другое,  когда  под  непосильным  налоговым  бременем сворачивается деловая активность.  В таком случае стимулирующая функция налогов действует со знаком минус.

Налогам  присуща  и  контрольная  функция,  которая  способствует количественно-качественному  отражению  хода  распределительного процесса,   позволяет  контролировать  формирование  стоимостных пропорций  в обществе,  налоговых поступлений  в бюджет,  их полноту и  своевременность.

  Благодаря налоговому контролю оцениваются соблюдение и эффективность действия принципов налогообложения, других функций  налогов  и  налоговой  системы  в  целом.

  В  результате органы  государственной  власти  получают информацию для  проведения  налоговой  политики  на ближайшую  и  отдаленную  перспективу.

Источник: https://www.yaneuch.ru/cat_82/principy-i-mehanizm-nalogooblozheniya/229931.2135753.page1.html

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Механизмы налогообложения

Налоговая политика реализуется через налоговый механизм.

Налоговый механизм — это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечиваются достижения целей налоговой политики.

Внутреннее содержание налоговой политики формируется в соответствии с сущностью налогов, паритетом двух функций: фискальной и регулирующей, предполагающих равновесие между общегосударственными, корпоративными и личными интересами.

Элементы налогового механизма — планирование, регулирование, контроль.

Налоговое планирование — экономически обоснованная система прогнозов налоговых поступлений с учетом реальных экономических условий. В зависимости от периода различают планирование:

  • оперативное;
  • текущее;
  • долгосрочное;
  • стратегическое.

Основная задача налогового планирования — обеспечить качественные и количественные показатели программ социально-экономического развития страны на базе действующих налоговых законов.

На государственном уровне роль налогового планирования определяет анализ поступления налогов, тенденций и факторов роста налогооблагаемой базы и на этой основе — расчет объемов налоговых поступлений в бюджеты.

Налоговое регулирование — система экономических мер оперативного вмешательства в ход воспроизводственных процессов.

Принципы налогового регулирования:

  • экономическая обоснованность;
  • финансовая целесообразность;
  • сбалансированность интересов.

Основные задачи налогового регулирования — создать общий налоговый климат для внутренней и внешней деятельности организаций, обеспечить преференциальные налоговые условия для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.

Налоговое регулирование осуществляется разными способами и методами:

  • способы — льготы и санкции;
  • методы — инвестиционный налоговый кредит, отсрочка, рассрочка, трансферты и др.

Важное средство осуществления политики государства в области регулирования доходов — налоговая ставка. Она определяет процент налоговой базы или ее части, денежная оценка которой является величиной налога. Изменяя ее, правительство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя установленные станки, проводить налоговое регулирование.

Существенный эффект налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков в отдельных регионах, отдельных отраслей и организаций. Ставка налога обеспечивает относительную мобильность финансового законодательства, позволяет правительству быстро и эффективно сменить приоритеты в политике регулирования доходов.

Роль налоговой ставки для осуществления государственной политики состоит в возможности использования разных ставок налогов: пропорциональных, прогрессивных и регрессивных. Особое значение имеют прогрессивные и регрессивные ставки, с помощью которых регулируется не только уровень доходов разных категорий налогоплательщиков, но и формирование доходов бюджетов разных уровней.

Благодаря налоговым ставкам централизованная единая налоговая система имеет достаточную гибкость, что обеспечивается ежегодным уточнением ставок налогов и приведением налоговой политики в соответствие реальной экономической конъюнктуре.

Наряду с налоговой ставкой эффективным средством реализации налоговой политики служат налоговые льготы. Это связано с тем, что физическим и юридическим лицам, отвечающим установленным требованиям, может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогообложения.

Налоговые льготы, применяемые в мировой практике налогообложения, трудно систематизировать, поскольку они могут быть установлены в любых случаях, когда есть заинтересованность государства в развитии предпринимательской деятельности и оно готово стимулировать или, наоборот, не стимулировать определенные отрасли экономики, регионы, виды предпринимательской деятельности.

Предоставляя налогоплательщикам те или иные налоговые льготы, государство прежде всего активизирует воздействие налогового регулятора на экономические процессы. Формы и способы предоставления льгот в любом государстве постоянно развиваются. К наиболее типичным формам налоговых льгот относятся, в частности:

  • полное или частичное освобождение прибыли, дохода или другого объекта от налогообложения;
  • отнесение убытков на доходы будущих периодов;
  • применение уменьшенной налоговой ставки;
  • освобождение от налога (полное или частичное) определенного вида деятельности или дохода от такой деятельности;
  • освобождение от налога отдельных социальных групп;
  • отсрочка или рассрочка налоговых платежей.

Чаще всего объектом налогового стимулирования становится инвестиционная деятельность. Во многих государствах (в России — до 2002 г.) полностью или частично освобождается от налогообложении прибыль, направляемая на эти цели.

С помощью налоговых льгот во многих странах поощряются создание малых предприятий, привлечение иностранного капитала, научно-технические разработки, имеющие фундаментальное значение для дальнейшего развития экономики, экологические Проекты; стимулируется создание новых высокотехнологичных импортозамещающих производств, способствующих выпуску конкурентоспособной продукции для мирового рынка. Применение отдельных налоговых льгот преследует цель смягчить последствия экономических и финансовых кризисов. Для поощрения концентрации капитала, обновления производственных фондов, стимулирования внешнеэкономической деятельности государство использует такие виды налоговой льготы, как отсрочка платежа или освобождение от уплаты налога.

При взимании налога на доходы или прибыль в ряде стран практикуется отнесение убытков текущего года на прибыль либо на доходы следующего года или следующих лет.

В некоторых странах осуществляется налогообложение консолидированных налогоплательщиков, что позволяет в рамках их баланса производить взаимозачет убытков и прибылей.

Нередко используются налоговые скидки в виде возврата корпорациям налогов, ранее уплаченных государству, налоговые льготы первым покупателям новых выпусков акций компаний и др. В ряде зарубежных стран предоставляются льготы в зависимости от формы собственности.

Например, зачастую объекты, находящиеся в государственной собственности, освобождаются от уплаты земельного налога, устанавливается льготное налогообложение прибыли государственной корпорации. Иногда налоговые льготы предоставляются в зависимости от гражданства в целях стимулирования иностранных инвестиций.

К важному элементу налогового механизма относятся налоговые санкции.

Они, с одной стороны, служат в руках государства инструментом, с помощью которого обеспечивается безусловное выполнение налогоплательщиком налоговых обязательств, с другой стороны, нацеливают налогоплательщика на использование более эффективных форм хозяйствования.

Налоговые санкции представляют собой косвенную форму использования налогового механизма, они непосредственно не воздействуют на эффективность хозяйствования. Кроме того, их действенность определяется эффективностью работы контролирующих органов.

Принципиальные подходы к регулированию налоговых правоотношений во многих странах определяются основным налоговым законом — Налоговым кодексом.

Конечная цель налогового регулирования — уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов и граждан.

Налоговый контроль — комплекс мероприятий по анализу причин отклонений от запланированной величины налоговых  поступлений в целях принятия решений о проведении корректирующих мероприятий в области налогообложения, направленных на приближение фактического исполнения к запланированному. Правильно сформированная налоговая политика и достаточно отлаженный налоговый механизм, учитывающий требования к его построению и функционированию, — это необходимое условие эффективного налогообложения.

Источник: http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page14.html

Book for ucheba
Добавить комментарий